2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(14)

　　三、计算题

　　1[答案] (1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录：

　　①借：工程物资　　　1 200

　　贷：银行存款　　　1 200

　　②借：在建工程　　　　1 200

　　贷：工程物资　　　　1 200

　　③借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1 250

　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　250

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　51(300×17%)

　　应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　949

　　④借：固定资产 　　　　2 450

　　贷：在建工程 　　　　　2 450

　　(2)计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额：

　　2008年年末累计折旧的金额=(2 450-50)/20×[(4+12)/12]=160(万元)。

　　(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录：

　　借：投资性房地产——成本　　　2 500(公允价值)

　　累计折旧　　　　　　　　　 160

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　2 450

　　资本公积——其他资本公积　　 210

　　(4)编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录：

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　 100

　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　　100

　　(5)编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录：

　　借：银行存款 　　　　300

　　贷：其他业务收入　　 300

　　(6)编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录：

　　借：其他业务成本 　　　　　　　2 600

　　贷：投资性房地产——成本 　　　　　2 500

　　——公允价值变动 　100

　　借：可供出售金融资产　　　　　　　 1 100

　　库存商品　　　　　　　　　　　 900

　　应交税费——应交增值税(进项税)　153

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　397

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　 2 550

　　借：公允价值变动损益　　　100

　　贷：其他业务成本　　　　　100

　　借：资本公积——其他资本公积　　　210

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　210

　　2[答案] (1)调整事项有(1)(3)(4)(6)。

　　(2)事项①:

　　借：以前年度损益调整 200

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 34

　　贷：应收账款234

　　借：库存商品 185

　　贷：以前年度损益调整185

　　借：坏账准备 (234×0.5%)1.17

　　贷：以前年度损益调整 1.17

　　借：以前年度损益调整0.29

　　贷：递延所得税资产0.29

　　借：应交税费—应交所得税[(200-185)×25%]3.75

　　贷：以前年度损益调整 3.75

　　借：利润分配—未分配利润 10.37

　　贷：以前年度损益调整[200-185-1.17+0.29-3.75]10.37

　　借：盈余公积 1.04

　　贷：利润分配—未分配利润 (10.37×10%)1.04

　　事项③:

　　借：以前年度损益调整125

　　贷：坏账准备(250×50%)125

　　借：递延所得税资产31.25

　　贷：以前年度损益调整(125×25%)31.25

　　借：利润分配—未分配利润 93.75

　　贷：以前年度损益调整93.75

　　借：盈余公积 9.38

　　贷：利润分配—未分配利润9.38

　　事项④:

　　借：库存商品200

　　贷：累计折旧200

　　事项⑥:

　　借：应付股利210

　　贷：利润分配—未分配利润210

　　(3)

　　单位：万元[答案] (1)可转换公司债券中负债成份的公允价值=50 000×0.8219+50 000×3%×4.4518=47 772.7(万元)

　　权益成份的公允价值=50 400-47 772.7=2 627.3(万元)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　50 400

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整)　2 227.3

　　贷：应付债券—可转换公司债券(面值) 　　　　50 000

　　资本公积—其他资本公积 　　　　　　　　　2 627.3

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