2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(16)

　　13[答案] B

　　[解析] 资本公积=60+(200-135)+(280-250)=155(万元)。

　　14[答案] D

　　[解析] 购入原材料的实际成本=6000+530+130=6660(元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批材料实际单位成本=6660/180=37(元/公斤)。

　　15[答案] D

　　[解析] 在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内按直线法或其他合理的方法进行分摊，免租期内应确认租金费用，且每年的租金应相等。

　　16[答案] D

　　[解析] 投资收益=[800-(100-60)]×40%=304(万元)，甲、乙公司间的存货逆流交易，未实现内部交易损益40万元应调减乙公司实现的净利润，甲、乙公司之间借款形成的利息费用无需进行调整。

　　17[答案] B

　　[解析] 基本每股收益=200/500=0.4(元)

　　调整增加的普通股股数=200-200×3÷4=50(万股)

　　稀释每股收益=200/(500+50)=0.36(元)

　　18[答案] C

　　[解析] 无形资产研究阶段的支出全部费用化，达到预定用途前发生的培训支出不构成无形资产的开发成本，应计入当期损益。所以该无形资产的入账价值为1000万元。

　　19[答案] D

　　[解析] 对于享受税收优惠的研究开发支出，在形成无形资产时，初始确认的账面价值与计税基础会产生差异，但是在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。由于在后续期间税法与会计的摊销方法相同，所以也不会产生暂时性差异，不需要确认或转回递延所得税资产。但是后续计量过程中由于无形资产计提减值准备而产生的可抵扣暂时性差异是需要予以确认的。

　　20[答案] A

　　[解析] 20×8年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5/10=500(万元)，所以20×8年年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)，20×9年的摊销金额=360/5=72(万元)，所以20×9年年末的账面价值=360-72=288(万元)，20×9年年末无形资产的计税基础=1000×150%-1000×150%×6/10=600(万元)，形成的可抵扣暂时性差异为600-288=312(万元)，其中(1000-1000×6/10)-288=112(万元)需要确认递延所得税，而312-112=200(万元)不需要确认递延所得税，所以20×9年末递延所得税资产的余额为112×25%=28(万元)。

　　21[答案] B

　　[解析] 总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据，而资产组C包含商誉，应考虑商誉的账面价值，所以选项B不正确。

　　22[答案] D

　　[解析] 选项A，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳的未来价格估计数进行预计;选项B，与资产改良有关的现金流出只是未来可能发生的，未做出承诺的一种支出，不应该考虑，但如果未来发生的现金流量是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平，即资产的维护支出，则应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内;选项C, 预计资产未来现金流量不应包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量。

　　23[答案] D

　　[解析] 资产减值测试过程如下表所示：

　　所以，总部资产、资产组B和C应确认的资产减值损失分别为68.55万元、116万元和105.45万元，资产组A未发生减值。

　　24[答案] B

　　[解析] 资产组C减值损失分摊表：

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