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三、计算题
1[答案]
(1)会计分录:
a.借:银行存款 150
贷:其他业务收入 150
借:营业税金及附加 7.5
贷:应交税费――应交营业税 7.5
b.借:银行存款 50
贷:营业外收入 50
c.借:预收账款 80
贷:其他业务收入 80
借:其他业务成本 10
贷:银行存款 10
借:营业税金及附加 4
贷:应交税费—应交营业税 4
d.10月21日
借:委托代销商品 150
贷:库存商品 150
10月31日
借:银行存款 134.4
销售费用 6
贷:主营业务收入 120 (200×60%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 20.4
借:主营业务成本 90
贷:委托代销商品 90
e.借:银行存款 45
贷:预收账款 45
借:劳务成本 28
贷:银行存款 28
借:预收账款 42
贷:主营业务收入 42
借:主营业务成本 28
贷:劳务成本 28
借:营业税金及附加 2.1
贷:应交税费—应交营业税 2.1
f.本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)
本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)
借:银行存款 50
贷:预收账款 50
借:劳务成本 20
贷:应付职工薪酬 20
借:预收账款 40
贷:主营业务收入 40
借:主营业务成本 20
贷:劳务成本 20
借:营业税金及附加 2
贷:应交税费――应交营业税 2
g.借:银行存款 585
贷:主营业务收入 500
应交税费—应交增值税(销项税额)85(500×17%)
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
月末确认估计的销售退回:
借:主营业务收入 5
贷:主营业务成本 3
预计负债 2
h.借:银行存款 252
长期应收款 450
贷:主营业务收入 551
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
未实现融资收益 49
借:主营业务成本 500
贷:库存商品 500
12月31日
借:未实现融资收益 2
贷:财务费用 2 (450-49)×6%/12
i.借:银行存款 219.1
库存商品 50
贷:主营业务收入 230
应交税费——应交增值税(销项税额) 39.1
借:主营业务成本 100
贷:库存商品 100
j.借:主营业务成本 464(850×80%-216)
贷:主营业务收入 400(800×80%-800×30%)
工程施工-合同毛利 64
借:资产减值损失 10
贷:存货跌价准备 10〔(850-800)×(1-80%)〕
借:应收账款 300
贷:工程结算 300
借:营业税金及附加 20
贷:应交税费—应交营业税 20
k.借:待处理财产损溢 50
贷:原材料 50
借:管理费用 50
贷:待处理财产损溢 50
借:待处理财产损溢 50
累计折旧 120
固定资产减值准备 30
贷:固定资产 200
借:营业外支出 50
贷:待处理财产损溢 50
(2)东胜公司2008年度的营业利润的金额=150-7.5+80-10-4-6+120-90+42-28-2.1+40-20-2+500-300-5+3+551-500+2+230-100-464+400-10-20-50=499.4 (万元)
Answer:
(1) Journal Entry:
a. Dr: Bank deposit 150
Cr: Other operating income 150
Dr: Business tax and surcharges 7.5
Cr: Tax payable—Business Tax 7.5
b. Dr: Bank deposit 50
Cr: Non-operating income 50
c. Dr: Advance from customer 80
Cr: Other operating income 80
Dr: Other operating cost 10
Cr: Bank deposit 10
Dr: Business tax and surcharges 4
Cr: Tax payable—business tax 4
d. 21/10
Dr: Consignment goods 150
Cr: Inventory 150
31/10
Dr: Bank deposit 134.4
Dr: Selling expense 6
Cr: Prime operating revenue 120(200×60%)
Cr: Tax payable—VAT-output 20.4
Dr: Prime operating cost 90
Cr: Consignment good 90
e. Dr: Bank deposit 45
Cr: Advance from customer 45
Dr: Labor Cost 28
Cr: Bank deposit 28
Dr: Advance from customer 42
Cr: Prime operating revenue 42
Dr: Prime operating cost 28
Cr: Labor Cost 28
Dr: Business tax and surcharges 2.1
Cr: Tax payable—business tax 2.1
f. revenue in the current period =200×20/(20+80)=40 (in ten thousands yuan)
cost in the current period=100×20/(20+80)=20(in ten thousands yuan)
Dr: Bank deposit 50
Cr: Advance from customer 50
Dr: Labor cost 20
Cr: Payroll payable 20
Dr: Advance from customer 40
Cr: Prime operating revenue 40
Dr: Prime operating cost 20
Cr: Labor cost 20
Dr: Business tax and surcharges 2
Cr: Tax payable—business tax 2
g. Dr: Bank deposit 585
Cr: Prime operating revenue 500
Cr: Tax payable—VAT-output 85(500×17%)
Dr: Prime operating cost 300
Cr: Inventory 300
Estimate the sales return at the end of the year:
Dr: Prime operating revenue 5
Cr: Prime operating cost 3
Cr: Provision of contingency 2
h. Dr: Bank deposit 252
Dr: Long term account receivable 450
Cr: Prime operating revenue 551
Cr: Tax payable—VAT-output 102
Cr: Unrealized financing income 49
Dr: Prime operating cost 500
Cr:Inventory 500
31/12
Dr: Unrealized financing income 2
Cr: Financial expense 2[(450-49)×6%/12]
i. Dr: Bank deposit 219.1
Dr: Inventory 50
Cr: Prime operating revenue 230
Cr: Tax payable—VAT-output 39.1
Dr: Prime operating cost 100
Cr: Inventory 100
j. Dr: Prime operating cost 464 (850×80%-216)
Cr: Prime operating revenue 400 (800×80%-800×30%)
Cr: Construction in progress 64
Dr: Loss of assets provision 10
Cr: Stock provision 10 [(850-800)×(1-80%)]
Dr: Accounts receivable 300
Cr: Construction settlement 300
Dr: Business tax and surcharges 20
Cr: Tax payable—business tax 20
k. Dr: Property Losses and Gains in Suspense 50
Cr: Raw material 50
Dr: G&A 50
Cr: Property Losses and Gains in Suspense 50
Dr: Property Losses and Gains in Suspense 50
Dr: Accumulated depreciation 120
Cr: Provision for fixed assets 30
Cr: Fixed assets 200
Dr: Non-operating expense 50
Cr: Property Losses and Gains in Suspense 50
(2) Operating profit of Company Dongsheng in 2008=150-7.5+80-10-4-6+120-90+42-28-2.1+40-20-2+500-300-5+3+551-500+2+230-100-464+400-10-20-50=499.4(in ten thousands yuan)
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