2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(16)

　　2[答案] (1)销售商品、提供劳务收到的现金=9350(主营业务收入)+1589.5(销项税额)+(2750-5280)(应收账款的本期减少额)+(330-220)(预收账款的本期增加额)+3.3(收回已核销的坏账)=8522.8(万元);

　　注意：这里是以应收账款的账户余额为基础来计算的，所以对于计提的坏账准备不用作为调整事项调整。

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金=3388(主营业务成本中的原材料成本)+591.885(购买原材料所发生的进项税额)+[(550+770)-(880+0)-247.5-99](存货的增加额)+(418-880)(应付账款减少数)+(352-236.5)(预付账款的本期增加额)=3 726.855(万元);

　　(3)支付给职工以及为职工支付的现金=(470.25-602.25)(应付职工薪酬减少额)+247.5(年末库存商品中包含的工资及福利费)+1980(本年销售成本中包含的工资及福利费)+236.5(销售费用中包含的工资及福利费)+203.5(管理费用中包含的工资及福利费)=2535.5(万元);

　　(4)支付的其他与经营活动有关的现金=(99-66)(年末商品成本中包含的支付的其他制造费用)+(792-528)(本年销售成本中包含的支付的其他制造费用)+264(本期预付办公楼租金)+33(支付的其他销售费用)+92.4(支付的其他管理费用)=686.4(万元);

　　(5)取得投资收益收到的现金=231(万元);

　　(6)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=(41.8-3.3)+(220-11)=247.5(万元);

　　(7)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=385万元;

　　(8)吸收投资收到的现金=0万元;

　　(9)借款收到的现金=330+935+1100=2365(万元);

　　(10)偿还债务支付的现金=(154+330-132)(短期借款本期减少额)+(275+935-1210)(长期借款本期减少数)=352(万元);

　　(11)分配股利、利润和偿付利息支付的现金=(49.5-27.5)(应付股利本期减少额)+(16.5+242)

　　=62.7(万元)。

　　3[答案] (1)编制甲公司回购本公司股票时的相关会计分录。

　　借：库存股　　4025

　　贷：银行存款　　4025

　　(2)计算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付确认的费用，并编制相关会计分录。

　　20×6年应确认的当期费用=(50-1-1)×10万股×15×1/3=2400(万元)

　　借：管理费用　　2400

　　贷：资本公积-其他资本公积　　2400

　　20×7年应确认的当期费用=(50-1-2)×10×15×2/3-2400=2300(万元)

　　借：管理费用　　2300

　　贷：资本公积-其他资本公积　　2300

　　20×8年应确认的当期费用=(50-1-1)×10×15-2400-2300=2500(万元)

　　借：管理费用　　2500

　　贷：资本公积-其他资本公积　　2500

　　(3)行权时

　　借：银行存款　　48×5×10万股=2400

　　资本公积-其他资本公积　　2400+2300+2500=7200

　　贷：库存股　　3864(4025×480/500)

　　资本公积-股本溢价　　5736

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