2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(16)

　　三、计算题

　　1. 东胜公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%;假定除增值税营业税外不考虑其他相关税费。商品销售价格中均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐项结转。销售商品及提供劳务均为企业的主营业务。资产销售(出售)均为正常的商业交易，采用公允的交易价格结算。除特别指明外，所售资产均未计提减值准备。

　　东胜公司2008年发生的经济业务及相关资料如下：

　　(1) 8月30日，与C公司签订一项专利技术使用权转让合同。合同规定，C 公司有偿使用嘉华公司的该项专利技术，使用期为3年，一次性支付使用费 150万元;东胜公司在合同签订日提供该专利技术资料，不提供后续服务。与该项交易有关的手续已办妥，从 C 公司收取的使用费已存入银行。

　　(2) 9月8日，收到先征后返的营业税50万元，并存入银行。

　　(3)2007年10月11日，将其所拥有的一条道路的收费权转让给S公司10年，10年后东胜公司收回收费权，东胜公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由东胜公司负责，本年度发生维修费用计10万元。

　　(4)10月21日，委托E商店代销一批零配件，代销价款200万元。本月底收到E商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的60%，东胜公司收到代销清单时向E商店开具增值税发票。E商店按不含税代销价款的5%收到手续费。该批零配件的实际成本为150万元。款项已收到。

　　(5)11月25日，接受一项产品安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为60万元，至年底已预收款项45万元，已实际发生的成本为28万元，均以银行存款支付，估计还将发生的成本为12万元。

　　(6)12 月 15日与D 公司签订一项设备安装合同。合同规定，该设备安装期限为4个月 ，合同总价款为200万元。合同签订日预收价款50万元，至 12 月 31 日，已实际发生安装费用 20万元( 均为安装人员工资 )，预计还将发生安装费用80万元。东胜公司按实际发生的成本占总成本的比例确定安装劳务的完工程度。假定该合同的结果能够可靠地估计。

　　(7)东胜公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。东胜公司12月份共销售丙产品1 000件，销售价款计500万元，款项均已收存银行。根据以往的经验，估计“包退”产品占1%，“包换”产品占2%，“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。

　　(8)12月1日，东胜公司采用分期收款方式向广源公司销售A产品一台，销售价格为600万元，合同约定发出A产品当日收取价款252万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分3次于每年12月1日等额收取。A产品的成本为500万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的252万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为551万元。

　　东胜公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

　　(9)12月16日，采用以旧换新方式，销售给长江公司F产品1件，单价为269.1万元(含税价格)，单位销售成本为100万元;同时收回1件同类旧商品，每件回收价为50万元(不考虑增值税);实际收入款项219.1万元。

　　(10)2007年4月1日，东胜公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自2007年5月开工，预计2009年3月完工。东胜公司2007年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2008年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。东胜公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2008年年末预计合同总成本为850万元。

　　(11)12月31日，财产清查时发现原材料和固定资产盘亏。盘亏的原材料实际成本为 50 万元;盘亏的固定资产原价为 200万元，累计折旧为120 万元，已计提的减值准备为 30 万元。原材料盘亏系计量不准所致，固定资产盘亏系自然灾害所致。盘亏损失经批准予以处理。

　　要求：

　　(1)编制东胜公司与上述经济业务相关的会计分录;

　　(2)假定不考虑其他因素，计算东胜公司2008年度的营业利润(金额单位以万元表示，答案保留两位整数)。

　　2. 乙股份有限公司(本题下称“乙公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。乙公司2005年度有关资料如下：

　　(1)部分账户2009年年初、年末余额或本年发生额如下：

　　单位：万元

　　a.应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行存款结算;本年收回以前年度已核销的应收账款3.3万元，款项已存入银行。

　　b.原材料的增减变动均为购买原材料和生产领用所引起;库存商品的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。

　　c.年末库存商品实际成本770万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本　423.5万元

　　工资及福利费　247.5万元(以货币资金结算)

　　制造费用　99万元(固定资产折旧费用66万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)

　　d.本年销售商品成本(即主营业务成本)6160万元，由以下成本项目构成：

　　原材料成本 3388万元

　　工资及福利费 1980万元(以货币资金结算)

　　制造费用 792万元(固定资产折旧费用528万元;折旧费用以外的其他制造费用均以银行存款支付)

　　e.购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用发票。

　　本年应交增值税借方发生额为1589.5万元，其中购买原材料发生的增值税进项税额为591.885万元，已交税金为997.645万元;贷方发生额为1589.5万元(均为销售商品发生的增值税销项税额)。

　　f.其他应收款年初余额为264万元，为预付公司办公楼租金(经营租赁)。本年以银行存款预付该办公楼租金264万元，本年累计摊销额为316.8万元。

　　g.本年以某商标向丙公司投资，享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额为165万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为165万元。本年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益88万元(该投资收益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利)。

　　h.本年以银行存款385万元购入不需要安装的设备一台。

　　本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为253万元，清理时的累计折旧为203.5万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费用3.3万元，变价收入41.8万元已存入银行。

　　i.本年向丁公司出售一项专利权，价款220万元已存入银行，以银行存款支付营业税11万元。该专利权出售时的账面余额为198万元。

　　本年摊销无形资产82.5万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额22万元、专利权出售前的摊销额27.5万元。

　　g.本年借入短期借款330万元。本年借入长期借款935万元。

　　k.12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1 100万元，款项已收存银行。

　　l.应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银行存款支付。

　　m.应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关;本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。

　　n.销售费用包括：工资及福利费236.5万元(以银行存款支付);折旧费用8.8万元，其他销售费用33万元(均以银行存款支付)。

　　o.管理费用包括：工资及福利费203.5万元(以银行存款支付);折旧费用250.8万元;无形资产摊销82.5万元;承担预付的租金916.8万元;其他管理费用92.4万元(均以银行存款支付)。资产减值损失包括：计提的坏账准备22万元。

　　p.财务费用包括：支付短期借款利息16.5万元;支付长期借款利息24.2万元。

　　q.投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利231万元(乙公司对丁公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投资企业实现净利润的分配额);按照丙公司实现的净利润及持股比例确认的投资收益88万元。

　　r.除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。

　　要求：

　　填列乙公司2009年度现金流量表有关项目的金额。

　　乙股份有限公司2009年度现金流量表有关项目。

　　2011年注册会计师考试报名时间预测：3月-4月

　　2011年注册会计师考试《会计》模拟试题汇总

　　2011年注册会计师考试《会计》各章节重点内容

　　2010年注册会计师考试网校辅导调查分析报告