2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(17)

　　17. 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计算，2008年10月1日甲公司与乙公司签订销售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司销售A产品10000台，每台3.04万元，2008年12月31日甲公司库存A产品13000台，单位成本2.8万元，2008年12月31日的市场销售价格是2.8万元/台，预计销售税费为0.2万元/台。2008年12月31日之前，企业结存的A产品未计提存货跌价准备，甲公司于2009年2月1日向乙公司销售了A产品10000台，每台的实际售价为3万元/台，甲公司于2009年3月1日销售A产品100台，市场销售价格为2.4万元/台，货款均已收到。甲公司是增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率是25%。

　　要求：根据以上资料，不考虑其它因素，回答以下问题。

　　2008年甲公司应计提的存货跌价准备是()万元。

　　A.0

　　B.200

　　C.400

　　D.600

　　18. 接上题，甲公司2008年12月31日应确认的递延所得税为()。

　　A.递延所得税资产150万元

　　B.递延所得税负债150万元

　　C.递延所得税资产100万元

　　D.0

　　19. 接上题，2009年2月1日销售A产品影响2月份利润总额的金额为()万元。

　　A.1400

　　B.2000

　　C.2060

　　D.30000

　　20. 接上题，2009年3月份销售A产品影响当期主营业务成本的金额为()万元。

　　A.40

　　B.240

　　C.260

　　D.280

　　21. 长城股份有限公司(以下简称长城公司)，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。长城公司自2007年5月起有关房地产的业务资料如下：

　　(1)2007年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2007年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。该写字楼的原价为3 600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折旧400万元，未计提减值准备。

　　(2)2007年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。

　　(3)2008年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。2008年3月31日写字楼的公允价值为4 000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。

　　(4)2008年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。2008年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题：

　　下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是()。

　　A.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目

　　B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目

　　C.采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目

　　D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目

　　22. 接上题，2007年12月，长城公司对写字楼的维修应该计入()科目。

　　A.管理费用

　　B.制造费用

　　C.投资性房地产

　　D.其他业务成本

　　23. 接上题，截止到2008年3月31日，该写字楼累计计提的折旧是()万元。

　　A. 60

　　B.460

　　C.453.33

　　D.90

　　24. 接上题，2008年3月31日，写字楼采用公允价值模式计量时对“利润分配——未分配利润”的影响额是()万元。

　　A. 860

　　B.460

　　C.774

　　D.414

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