2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(17)

　　3. 甲公司2009年至2015年发生有关经济业务：

　　(1)2009年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2 000万元(含增值税额)。合同约定，乙公司应于2009年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为1 800万元，已计提折旧720万元，市场价格为769.23万元;已计提减值准备180万元。债务重组日为2009年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。接收的固定资产作为生产用设备，其进项可抵扣，预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销，此外接收的固定资产发生测试费用130.77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。甲公司对该项债权已计提坏账准备400万元。

　　(2)2011年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，甲公司其公允价值减去处置费用后的净额为420万元，资产预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限和净残值不变。

　　(3)假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2013年底决定从2013年12月31日起对该设备进行改造。

　　(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。

　　(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。

　　(6)由于审批、办手续等原因，于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：

　　2014年4月1日：200万元;

　　2014年6月1日：100万元;

　　2014年7月1日：300万元;

　　2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程于停工4个月。

　　2015年1月1日：100万元;

　　2015年4月1日：50万元;

　　2015年7月1日：50万元。

　　工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42.33万元。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5%。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

　　(7)由于甲公司战略调整，2016年3月31日决定将该生产用设备与XYZ公司的位于郊区的700亩土地使用权交换。甲公司生产用设备的不含税公允价值为2000万元，XYZ公司700亩土地使用权公允价值为2100万元。XYZ公司向甲公司支付补价240万元。2016年4月30日比例完毕相关手续。

　　要求：

　　(1)编制2009年12月31日债务重组时的会计分录。

　　(2)编制甲公司2010年计提折旧的会计分录。

　　(3)编制甲公司2011年末提取减值准备的会计分录。

　　(4)编制甲公司2012年计提折旧的会计分录。

　　(5)计算2013年末固定资产账面价值。

　　(6)编制甲公司2013年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。

　　(7)计算2014年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。

　　(8)计算2015年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。

　　(9)编制有关固定资产完工达到预定用途的会计分录。

　　(10)编制2016年甲公司有关资产置换的会计分录。

　　4. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季结算汇兑差额。

　　(1)甲公司有关外币账户2008年3月31日的余额如下：

　　(2)甲公司2008年第二季度发生的有关外币交易或事项如下：

　　①4月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买入价为1美元=8.02元人民币。

　　②4月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。

　　③5月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。

　　④6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日即期汇率为1美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。

　　⑤6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。该长期借款系2008年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2007年10月开工。该外币借款金额为1 200万美元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2008年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。

　　⑥6月30日，即期汇率为1美元=7.98元人民币。

　　要求：

　　(1)编制甲公司第二季度外币交易或事项相关的会计分录。

　　(2)填列甲公司2008年第二季度末外币账户发生的汇兑损益(汇总收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑损益相关的会计分录。

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