2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(18)

　　9. 某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括

　　(1)当期计提存货跌价准备80万元

　　(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表上的所得税费用为()万元。

　　A.323.2

　　B.343.2

　　C.333.2

　　D.363.2

　　10. 按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是()。

　　A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用

　　B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益

　　C.可供出售金融资产期末市价暂时性下跌的损失

　　D.已确认过减值损失的可供出售债务工具公允价值的上升

　　11. 甲公司期末库存A产品均为待售商品，原减值准备为0，账面余额为100万元，其中与乙公司签订合同的产品60万元，售价70万元，预计销售税费7万元。另外40万元的A产品无订单，预计市场售价为42万元，预计销售税费4.2万元，甲公司期末按照单项存货计提减值准备，甲公司本期末应计提的减值准备是()。

　　A.0.8万元

　　B.2.2万元

　　C.0万元

　　D.2.8万元

　　12. 2008年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2008年8 月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2008年度，该固定资产应计提的折旧为()。

　　A.128万元

　　B.180万元

　　C.308万元

　　D.384万元

　　13. 下列关于金融负债的说法，不正确的是()。

　　A. 以摊余成本进行后续计量的金融负债，相关交易费用计入负债的初始金额

　　B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用计入投资收益

　　C.企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债

　　D.长期借款不属于金融负债的组成部分

　　14. 满足一定条件的，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示，正确的是()。

　　A.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示

　　B.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债应分别列示

　　C.一般情况下，在个别财务报表中，递延所得税资产及递延所得税负债应分别列示

　　D.在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销

　　15. 甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按季结算汇兑损益。2008年1月1日，该公司从中国银行贷款800万美元用于生产扩建，年利率为6%，每季末计提利息，当日市场汇率为1美元=6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元=6.26元人民币，6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币，6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2008年3月1日正式开工，并于当日支付工程物资款200万美元，根据以上资料，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化()万元人民币。

　　A. 24.6

　　B.24.36

　　C.28.8

　　D.26.4

　　16. 甲公司销售一批商品给乙公司，含税价款为800万元，乙公司到期无力支付款项，甲公司同意乙公司将其拥有的一项库存商品和一项无形资产用于抵偿该债务，乙公司库存商品的账面余额为400万元，公允价值为500万元;无形资产的原值为400万元，已累计摊销200万元，公允价值为100万元，营业税税率为5%。甲公司为该项应收账款计提了90万元坏账准备。则乙公司债务重组不正确的会计处理是()。

　　A.债务重组利得为115万元

　　B.用于抵债的商品确认主营业务收入为500万元

　　C.用于抵债的无形资产确认处置损失为100万元

　　D.用于抵债的无形资产确认处置损失为105万元

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