根据2011年考试大纲，考试吧整理了2011年注册会计师考试《会计》模拟试题，帮助考生梳理巩固知识点，备战2011
注册会计师考试。
三、计算题
1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售价格(市场价格)均不含增值税额，甲公司2009年发生的部分交易或事项如下：
(1)2月12日，甲公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元(不含增值税)，增值税为69.615万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备的预计使用年限为10年，净残值为0，采用直线法计提折旧。
(2)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为300万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为280万元，已计提跌价准备20万元。
至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为260万元。
(3)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定;甲公司应于11月30日前提供B产品;该产品的销售价格为2000万元，丙公司应于合同签订之日支付1200万元，余款在B产品交付并验收合格时支付，当日，甲公司收到丙公司支付的1200万元款项。
11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1%的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。
甲公司生产了B产品的实际成本为1560万元。
(4)8月2日，甲公司委托乙公司加工用于连续生产的应税消费品，乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲公司对原材料按实际成本法进行核算。8月10日，甲公司发出材料一批，实际成本为392 000元;8月15日，甲公司以银行存款支付乙公司加工费58 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;8月18日，甲公司以银行存款支付往返运杂费10 000元;8月20日，材料加工完成，甲公司收回该委托加工物资并验收入库。
(5)9月28日，甲公司董事会通过决议，拟为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工30名，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1 000元;该公司还为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套4 000元，租金尚未支付。
(6)12月10日，甲公司与乙公司签订合同，约定在2010年2月10日以每件40元的价格向乙公司提供A产品1 000件，如果不能按期交货，将向乙公司支付总价款20%的违约金。签订合同时A产品尚未开始生产。甲公司准备生产产品时，材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。假定生产A 产品的单位成本为45元。
(7)12月31日由于甲公司欠XYZ公司货款500万元无法偿还，经协商将3月12日甲公司购进不需要安装的生产经营用设备抵偿该债务，生产经营用设备的不含税公允价值为400万元，增值税率为17%，当日办理完毕手续。
要求：根据上述交易或事项，编制甲公司2009年相关会计分录。
2. 为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作为投资性房地产的写字楼换入B公司的一项专利权和一项股权投资。
(1)2009年2月28日签订了合同。A公司预计旅馆在处置时的公允价值为1 000万元，无处置费用;B公司预计专利权在处置时的公允价值为2 350万元，无处置费用。
(2)2009年5月1日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下：
A公司换出：①固定资产——旅馆于2006年12月31日建造完成，原价为1 200万元，预计使用年限25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。2009年5月1日公允价值为1 000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税);②投资性房地产——写字楼的账面价值为1 000万元(其中成本为900万元，公允价值变动为100万元)，2009年5月1日公允价值为1 800万元。公允价值合计2 800万元。另A公司为换入专利权支付相关税费20万元;A公司为换入股权投资支付相关税费50万元。
B公司换出：①无形资产——专利权的账面原值为3 600万元，该专利权于2006年7月取得，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，净残值为零，2009年5月1日公允价值为2 350万元;②股权投资为交易性金融资产，账面价值为600万元(其中成本为400万元，公允价值变动为200万元)，公允价值为950万元。公允价值合计3 300万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费50万元。
(3)另外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。
(4)A公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产。
(5)B公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅馆仍然作为提供住宿服务，将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进行后续计量。
(6)2009年5月1日～2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部成本为200万元，写字楼全部成本为300万元。款项以银行存款支付。
(7)假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
要求：
(1)计算2009年2月28日A公司固定资产——旅馆的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(2)计算2009年2月28日B公司无形资产——专利权的账面价值并编制调整预计净残值的会计分录;
(3)计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(4)计算B公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录;
(5)编制B公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录;
(6)计算B公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。
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