2011年注册会计师考试《会计》模拟试题(18)

　　3. 某工业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2008年有关资料如下：

　　(1)资产负债表有关项目年初、期末余额和相关账户的发生额如下( 单位：万元)：

　　(2)利润表有关账户本年发生额如下：(单位：万元)：

　　(3)其他有关资料如下：

　　出售的交易性金融资产均为非现金等价物;出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;本年发生了坏账100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。

　　要求：计算以下项目现金流入和流出(要求列出计算过程)：

　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金(含收到的增值税销项税额);

　　(2)购买商品、接受劳务支付的现金(含支付的增值税进项税额);

　　(3)支付的各项税费;

　　(4)投资支付的现金;

　　(5)收回投资收到的现金;

　　(6)取得投资收益收到的现金;

　　(7)取得借款收到的现金;

　　(8)偿还债务支付的现金。

　　4. 甲公司系国有独资公司，适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来，一直按净利润的10%计提法定盈余公积。

　　(1)20×8年年初，甲公司对20×8年以前的会计资料进行复核，发现以下问题：

　　①甲公司自行建造管理用的办公楼已于20×7年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。20×7年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。20×7年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在20×7年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。

　　该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至20×8年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。

　　②以400万元的价格于20×6年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无净残值。

　　③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费用，其中应确认为20×7年销售费用的为400万元、应确认为20×6年销售费用的为200万元。

　　④误将20×6年12月发生的一笔销售原材料收入1 000万元记入20×7年1月的其他业务收入;误将20×7年12月发生的一笔销售原材料收入2 000万元记入20×8年1月的其他业务收入。20×6年与20×7年的毛利率均为25%。

　　(2)20×8年7月1日，鉴于更为先进的技术被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系20×6年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为10 500万元;购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为500万元。

　　假定：

　　①甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。

　　②上述会计差错均具有重要性。

　　要求：

　　(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理，合并编制涉及所得税调整的处理与以前年度损益调整结转到利润分配――未分配利润的分录。

　　(2)对资料(2)中的会计变更，计算B设备20×8年应计提的折旧额。

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