2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(五)

　　4.

　　【正确答案】：(1)编制2009年11月1日购入一批工程物资的会计分录。

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　 (2 200+78)2 278

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　374

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 652

　　(2)编制2009年建造生产线有关会计分录。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 　70.4

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　前三笔分录可以合并写：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　2 448.4

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 278

　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 70.4

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　 　10

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　50

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　40

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40

　　(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

　　借：固定资产　(2 278+100+70.4-50+20-40)2 378.4

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(4)计算2010年度该生产线计提折旧额。

　　2010年折旧额=(2 378.4-26.4)/6=392(万元)

　　(5)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。

　　①未来现金流量现值

　　=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(万元)

　　②公允价值减去处置费用后净额为1 500万元，所以，该生产线可收回金额为1 615.12万元。

　　(6)计算2010年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

　　应计提减值准备金额=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 　371.28

　　(7)计算2011年度该生产线改良前计提的折旧额。

　　2011年改良前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)。

　　(8)编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 1 456.12

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　(392+159)551

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　 371.28

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 378.4

　　(9)计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

　　生产线成本=1 456.12+243.88=1 700(万元)。

　　(10)计算2011年度该生产线改良后计提的折旧额。

　　2011年改良后应计提折旧额=(1 700-20)/8×4/12=70(万元)。

　　(11)编制2012年4月30日出售该生产线相关的会计分录。

　　账面价值=1 700-70×2=1 560(万元)

　　借：固定资产清理　　　　　　　　(1 700-70×2)1 560

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　140

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 700

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 340

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)(2 000×17%)340

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　440

　　【该题针对“固定资产的初始计量,固定资产的处置,固定资产的后续支出,固定资产的折旧”知识点进行考核】

　　5.

　　【正确答案】：(1)编制1月10日，预付厂房工程款的会计分录

　　借：预付账款—建筑工程(厂房)100

　　贷：银行存款 100

　　(2)编制2月10日购入生产线设备的会计分录

　　借：工程物资 585

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　85

　　贷：银行存款 　　670

　　(3)编制3月10日支付管理费、征地费、临时设施费、公证费、监理费等的会计分录

　　借：在建工程—待摊支出 15

　　贷：银行存款 15

　　(4)编制4月16日将生产线的设备交付建造承包商建造安装的会计分录

　　借：在建工程—在安装设备 585

　　贷：工程物资 585

　　(5)编制5月31日结算工程款项的会计分录

　　借：在建工程—建筑工程(厂房) 130

　　—安装工程 (生产线) 50

　　贷：银行存款 80

　　预付账款 100

　　(6)编制5月31日生产线进行负荷联合试车的会计分录

　　借：在建工程—待摊支出10

　　贷：银行存款 10

　　借：银行存款 5

　　贷：在建工程—待摊支出5

　　(7)编制计算分配待摊支出的会计分录

　　待摊支出合计=15+10-5=20(万元)

　　在建工程—在安装设备应分配的待摊支出

　　=20×585/(585+130+50)=15.29(万元)

　　在建工程—建筑工程(厂房)应分配的待摊支出

　　=20×130/(585+130+50)=3.40(万元)

　　在建工程—安装工程(生产线)应分配的待摊支出

　　=20-15.29-3.4=1.31(万元)

　　借：在建工程—在安装设备 15.29

　　—建筑工程(厂房) 3.4

　　—安装工程 (生产线) 1.31

　　贷：在建工程—待摊支出 20

　　(8)编制结转在建工程成本的会计分录

　　借：固定资产—厂房 133.4

　　—生产线 (600.29+51.31)651.6

　　贷：在建工程—在安装设备 (585+15.29)600.29

　　—建筑工程(厂房) (130+3.4)133.4

　　—安装工程 (生产线) (50+1.31)51.31

　　【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】

　　6.

　　【正确答案】：丙股份有限公司的账务处理如下：

　　(1)购入为工程准备的物资

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　585 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　585 000

　　(2)工程领用物资

　　借：在建工程—厂房　　　　　　545 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　545 000

　　(3)工程领用原材料

　　借：在建工程—厂房　　　　　　　74 880

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 　64 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)10 880

　　(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出

　　借：在建工程—厂房　　　　　　　50 000

　　贷：生产成本—辅助生产成本　　　50 000

　　(5)计提工程人员工资

　　借：在建工程—厂房　　　　　　　95 800

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　95 800

　　(6)6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账

　　借：固定资产—厂房　　　　　　　765 680

　　贷：在建工程—厂房　　　　　　　765 680

　　(7)剩余工程物资转作存货

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　34 188.03

　　应交税费—应交增值税(进项税额)5 811.97

　　贷：工程物资 40 000

　　(8)7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

　　借：固定资产—厂房　　　　　　　34 320

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　34 320

　　【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】

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