2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十二)

　　三、计算题

　　1.

　　【正确答案】：(1)编制黄河公司会计分录

　　①12月1日销售货物时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　58 500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　50 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　8 500

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　40 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　12月16日收到货款时：

　　借：银行存款 58 000

　　财务费用 500

　　贷：应收账款 58 500

　　②12月5日购入原材料时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　400 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 68 000

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　468 000

　　③借：银行存款　　　　　　　　　　　　　117 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　100 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　17 000

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　80 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　④借：银行存款 204 000

　　原材料 30 000

　　贷：主营业务收入 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34 000

　　借：主营业务成本 150 000

　　贷：库存商品 150 000

　　⑤借：固定资产清理　　146 000

　　累计折旧　　　　34 000

　　固定资产减值准备 30 000

　　贷：固定资产　　　　　　210 000

　　借：银行存款　　　　200 000

　　贷：固定资产清理　　　　200 000

　　借：固定资产清理　　54 000

　　贷：营业外收入　　　　　54 000

　　⑥借：资产减值损失　　3 000

　　贷：存货跌价准备　　　　　　3 000

　　借：资产减值损失 300

　　贷：无形资产减值准备 300

　　⑦借：管理费用　　　1 000

　　贷：累计摊销　　　　1 000

　　借：管理费用　　　15 000

　　贷：累计折旧　　　　15 000

　　⑧借：所得税费用　　　　　　　28 550

　　贷：应交税费——应交所得税　　　28 550

　　借：利润分配——提取盈余公积 8 565

　　贷：盈余公积 8 565

　　2)编制资产负债表：

　　资产负债表

　　编制单位：黄河公司　　　　　2008年12月31日　　　 　　　单位：元

　　资 产期末余额负债及所有者权益期末余额

　　流动资产：　流动负债：

　　货币资金1 159 600短期借款360 000

　　应收票据40 000应付票据498 000

　　应收账款294 000应付账款160 000

　　其他应收款9 000应付职工薪酬3 000

　　存货307 000应交税费32 550

　　流动资产合计1 809 600流动负债合计1 053 550

　　非流动资产：　非流动负债：

　　长期股权投资700 000长期借款1 000 000

　　固定资产2 939 000非流动负债合计1 000 000

　　无形资产4 700负债合计2 053 550

　　非流动资产合计　所有者权益：

　　实收资本2 000 000

　　盈余公积108 565

　　未分配利润1 291 185

　　所有者权益合计3 399 750

　　资产总计5 453 300负债及所有者权益总计5 453 300

　　【该题针对“资产负债表项目的填列”知识点进行考核】

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