2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十二)

　　三、计算题

　　1.

　　黄河公司为工业企业，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，其有关资料如下：

　　(1)黄河公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

　　(2)黄河公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

　　(3)黄河公司2008年12月1日有关科目余额如下：

　　科目名称

　　借方余额

　　科目名称

　　贷方余额

　　库存现金

　　600

　　短期借款

　　360 000

　　银行存款

　　580 000

　　应付票据

　　30 000

　　应收票据

　　40 000

　　应付账款

　　160 000

　　应收账款

　　300 000

　　应付职工薪酬

　　3 000

　　坏账准备

　　-6 000

　　应交税费

　　12 500

　　其他应收款

　　9 000

　　长期借款

　　1 000 000

　　原材料

　　40 000

　　实收资本

　　2 000 000

　　周转材料

　　50 000

　　盈余公积

　　100 000

　　库存商品

　　60 000

　　利润分配(未分配利润)

　　1 214 100

　　长期股权投资

　　700 000

　　固定资产

　　3 860 000

　　累计折旧

　　-760 000

　　无形资产

　　6 000

　　合　计

　　4 879 600

　　合　计

　　4 879 600

　　(4)黄河公司2008年12月发生如下经济业务

　　①12月1日，销售给甲公司一批产品，销售价格50 000元，产品成本40 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到(除增值税以外，不考虑其他税费)。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。12月16日黄河公司收到甲公司的货款。

　　②12月5日，黄河公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为400 000元，增值税税率为17%。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

　　③12月15日对外销售一批原材料，销售价格100 000元，材料实际成本80 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行(除增值税以外，不考虑其他税费)。

　　④12月20日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给乙公司一批商品，售价为200 000元，成本为150 000元，同时收回旧产品作为原材料核算，旧产品的回收价为30 000元(不考虑增值税)，实际收到现金204 000元。

　　⑤12月25日出售一台不需用设备，设备账面原价210 000元，已提折旧34 000元，已提减值准备为30 000元，出售价格200 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。

　　⑥12月31日计提存货跌价准备为3 000元，计提无形资产减值准备300元。

　　⑦摊销无形资产价值1 000元;计提管理用固定资产折旧15 000元。

　　⑧本年度所得税费用和应交所得税为28 550元;实现净利润85 650元;计提盈余公积8 565元。

　　要求：

　　(1)编制黄河公司的有关经济业务会计分录(各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。

　　(2)填列甲企业2008年12月31日资产负债表的年末数(填入下表)。

　　资产负债表

　　编制单位：黄河公司　　　　2008年12月31日　　　　　　单位：元

　　资 产

　　期末余额

　　负债及所有者权益

　　期末余额

　　流动资产：

　　流动负债：

　　货币资金

　　短期借款

　　应收票据

　　应付票据

　　应收账款

　　应付账款

　　其他应收款

　　应付职工薪酬

　　存货

　　应交税费

　　流动资产合计

　　流动负债合计

　　非流动资产：

　　非流动负债：

　　长期股权投资

　　长期借款

　　固定资产

　　非流动负债合计

　　无形资产

　　负债合计

　　非流动资产合计

　　所有者权益：

　　实收资本

　　盈余公积

　　未分配利润

　　所有者权益合计

　　资产总计

　　负债及所有者权益总计

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