2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十三)

　　三、计算题

　　1.

　　【正确答案】：(1)本事项属于或有事项。因履行义务的金额不能合理地确定，因而属于或有负债。该或有事项如果充分披露，将会对甲公司造成重大不利影响，因而只需披露未决诉讼形成的原因：

　　“20×8年11月10日，本公司因产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3日，王某家属起诉至法院，要求赔偿500万元。至年末资产负债表日，本诉讼仍在进行中。”

　　(2)本事项属于或有事项，并满足或有事项确认为负债的三个条件，应确认为负债：

　　借：营业外支出　　200

　　贷：预计负债　　　　200

　　同时，基本确定能获得150万元补偿，应单独确认为一项资产：

　　借：其他应收款　　150

　　贷：营业外支出　　150

　　(3)本事项属于或有事项，但由于没有相关预计负债的确认，故只能作为或有资产，而不能作为资产加以确认。本题由于基本确定能获得胜诉，故可予以披露：

　　“本公司认为应享受一项税收优惠政策，但税务部门迟迟不予落实执行，因而本公司已上诉法院，要求返还税款150万元。目前该诉讼正在进行中。”

　　(4)本事项不是或有事项，而是确定性事项，应计入营业外支出20万元、其他应收款10万元和其他应付款30万元。

　　(5)本事项属于或有事项，并符合或有事项确认为负债的三个条件，应确认负债8万元。

　　借：营业外支出　　8

　　贷：预计负债　　　　8

　　(6)本事项属于或有事项，并符合或有事项确认为负债的三个条件，应于20×9年末确认预计负债，支付租金时再冲回预计负债。

　　①20×9年12月31日

　　借：营业外支出　　50

　　贷：预计负债　　　50

　　②2×10年12月31日

　　借：预计负债　　　50

　　贷：银行存款　　　50

　　【该题针对“或有事项,或有事项的披露,或有事项的确认”知识点进行考核】

　　2.

　　【正确答案】：(1)根据资料(1)、(2)编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录

　　根据资料(1)：

　　借：营业外支出 90

　　管理费用 3.50

　　贷：预计负债—未决诉讼 93.50

　　根据资料(2)：

　　借：预计负债—产品质量保证 30

　　贷：原材料 30

　　确认预计负债相关的会计分录：

　　借：销售费用 (2 000×2%)40

　　贷：预计负债—产品质量保证 40

　　(2)计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值

　　年末“预计负债”余额

　　=45+93.50-30+40=148.50(万元)

　　(3)计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录

　　应交税费—应交所得税

　　=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(万元)

　　递延所得税资产发生额

　　=148.50×25%-11.25=25.88(万元)

　　或=(93.50-30+40)×25%=25.88(万元)

　　所得税费用=275.88-25.88=250(万元)

　　借：所得税费用 250

　　递延所得税资产 25.88

　　贷：应交税费—应交所得税 275.88

　　(4)编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录

　　借：以前年度损益调整—调整2009年营业外支出 10

　　预计负债 93.50

　　贷：其他应付款—乙公司 100

　　—××法院 3.50

　　借：应交税费—应交所得税 (103.50×25%)25.88

　　贷：以前年度损益调整—调整2009年所得税费用 25.88

　　借：以前年度损益调整—调整2009年所得税费用 23.38

　　贷：递延所得税资产 (93.50×25%)23.38

　　借：利润分配—未分配利润 7.50

　　贷：以前年度损益调整 7.50

　　借：盈余公积 0.75

　　贷：利润分配—未分配利润 (7.50×10%)0.75

　　【该题针对“未决诉讼形成的预计负债,预计负债的计量”知识点进行考核】

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