2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十三)

　　三、计算题

　　1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)20×8～2×10年发生如下事项：

　　(1)20×8年11月10日，因甲公司产品发生质量事故，致使消费者王某死亡。12月3日王某家属向法院提起诉讼，要求赔偿500万元，至年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为，质量事故已被权威部门认定，本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定，律师认为赔偿金额难以预料。

　　(2)20×8年11月20日，甲公司接到法院的通知，通知中说由于某联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为200万元。因联营企业无力偿还，债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭，要求甲公司履行担保责任，代为清偿。甲公司经研究认为，目前联营企业的财务状况极差，甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。但随着联营企业项目到位，基本确定能由联营企业补偿150万元。

　　(3)20×8年12月1日，甲公司认为本企业应享受一项税收优惠，获得税收返还，但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为，法律已经有明文规定，本诉讼基本确定能获胜，如果获胜，将获得返还税款150万元。

　　(4)20×8年12月10日，甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾，致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失，受害单位要求赔偿30万元。交警已明确责任，这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为，情况属实，当时因急需材料，强令本公司司机日夜兼程，过度疲劳驾驶，以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿30万元，除10万元可获得保险公司理赔外，其余20万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日尚未支付。

　　(5)20×8年12月20日，甲公司在生产中发生安全事故，造成有毒液体外泄，使附近的一口鱼塘受到污染，大部分鱼死亡。承包鱼塘的个体户已上诉至法院，要求赔偿12万元。律师研究后认为，鱼死亡确是毒水造成，本公司胜诉的可能性仅为10%。根据市场价格，赔偿损失的金额在6万元至10万元之间。至20×8年12月31日，诉讼正在进行中。

　　(6)甲公司20×8年11月1日与乙公司签订一份不可撤销合同，采用经营租赁方式租入一台设备，租期2年，每年年末支付租金50万元。租赁期开始日20×9年1月1日，设备已经投入生产，生产的产品当年开始盈利。20×9年12月31日，接到市政府通知，甲公司所处地区统一市政规划，要求甲公司迁址，加之宏观政策调整，该公司决定停产该产品。由于该设备无法转租，因此经营租赁合同变为亏损合同，2×10年应继续支付租金。

　　要求：就上述经济事项首先说明是否属于或有事项;如果是或有事项，可以确认为负债的，作出会计分录;属于或有负债的，作出恰当的披露。(以万元为单位)

　　2.甲股份有限公司适用的所得税税率为25%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。其2009年度的财务会计报告于2010年4月20日批准报出。2009年所得税的汇算清缴于2010年4月30日完成。“递延所得税资产”2009年年初余额为11.25万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2009年至2010年发生下列有关经济业务：

　　(1)2009年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2009年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2009年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%，如果败诉估计赔偿损失为80～100万元，承担诉讼费用3.5万元。

　　(2)2009年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2008年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2009年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2009年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。

　　(3)2010年2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉，并承诺立即支付。

　　(4)2009年税前会计利润为1 000万元。

　　要求(计算结果保留两位小数)：

　　(1)根据资料(1)和(2)编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录;

　　(2)计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值;

　　(3)计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录;

　　(4)编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录。

　　3.甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2010年7月3日法院做出判决甲公司支付赔偿120万元，甲公司不再上诉，并承诺立即支付。假定税法规定因担保诉讼而确认的预计损失不得税前扣除，在实际发生损失时也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。

　　要求：编制甲公司2009年和2010年有关会计分录。

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