2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十九)

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　　第十九章 所得税

　　一、单项选择题

　　1.AS公司2007年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。(年末不存在减值迹象)则2007年12月31日产生的暂时性差异为(　)。

　　A.无暂时性差异

　　B.可抵扣暂时性差异16万元

　　C.应纳税暂时性差异16 万元

　　D.可抵扣暂时性差异144万元

　　2.A公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为(　　)万元。

　　A.0

　　B.400

　　C.100

　　D.500

　　3.某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为(　　)万元。

　　A.600

　　B.0

　　C.300

　　D.无法确定

　　4.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是( )。

　　A.固定资产会计折旧小于税法折旧

　　B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　5.下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是( )。

　　A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债

　　B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

　　C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元

　　D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

　　6.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是(　　)。

　　A.短期借款

　　B.应付票据

　　C.应付账款

　　D.预计负债

　　7.按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是(　 )。

　　A.采用公允价值模式计量的投资性房地产

　　B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的账面价值

　　C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

　　D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

　　8.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为33%，本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为(　)万元(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

　　A.贷方1530

　　B.借方1638

　　C.借方2178

　　D.贷方4500

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