2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十九)

　　四、阅读理解

　　1.

　　(1).

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：2007年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2007年递延所得税资产的期末余额=1 000×25%=250(万元)

　　(2).

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2008年为免税期间不用交所得税但是要确认递延所得税。递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2008年递延所得税资产的期末余额=1 200×25%=300(万元);2008年应确认的递延所得税资产=300-250=50(万元)。

　　(3).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：①设备可抵扣暂时性差异余额为800万元

　　②广告费用：账面价值=0，计税基础=4 000-20 000×15%=1 000(万元)，属于可抵扣暂时性差异为1 000万元。

　　③2009年递延所得税资产的期末余额

　　=(800+1 000)×25%=450(万元)

　　④2009年递延所得税资产的发生额

　　=450-300=150(万元)

　　(4).

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：2009年应交所得税=[10 000+(800-1 200)+1 000+80×40%]×25%=2 658(万元)

　　(5).

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：2009年确认所得税费用

　　=2 658-150=2 508(万元)

　　2.

　　(1).

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：A选项：

　　2008年1月1 日销售实现时：

　　借：长期应收款 2 000

　　贷：主营业务收入 1 600

　　未实现融资收益 400

　　借：主营业务成本 1 560

　　贷：库存商品 1 560

　　2008年12月31日收取货款时：

　　借：银行存款 468

　　贷：长期应收款400

　　应交税费—应交增值税(销项税额)68

　　摊销额=(2 000-400)×7.93%=126.88(万元)

　　借：未实现融资收益 126.88

　　贷：财务费用 126.88

　　B选项:

　　借：银行存款 2 340

　　贷：其他应付款2 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 340

　　借：发出商品1 500

　　贷：库存商品 1 500

　　借：财务费用 (100/5)20

　　贷：其他应付款 20

　　借：其他应付款2 100

　　应交税费—应交增值税(进项税额) 357

　　贷：银行存款 2 457

　　借：库存商品 1 500

　　贷：发出商品 1 500

　　C选项：领用自产产品用于在建工程，会计上不确认收入，税法视同销售，征收增值税。

　　借：在建工程97

　　贷：库存商品80

　　应交税费—应交增值税(销项税额)17

　　D选项：安装调试工作是销售D产品的重要组成部分，08年安装调试工作尚未开始，会计上不确认收入，会计处理为：

　　借：发出商品600

　　贷：库存商品600

　　E选项：E产品2008年确认收入400(500×80%)万元、确认销售成本320(400×80%)万元。

　　借：应收账款 585

　　贷：主营业务收入 500

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 85

　　借：主营业务成本 400

　　贷：库存商品 400

　　借：主营业务收入 (500×20%)100

　　贷：主营业务成本 (400×20%)80

　　预计负债 20

　　(2).

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：A选项，存货的账面价值=0

　　存货的计税基础

　　=1 560-1 560/5=1 248(万元)

　　可抵扣暂时性差异=1 248(万元)

　　长期应收款账面价值

　　=(2 000-400)-(400-126.88)

　　=1 326.88(万元)

　　长期应收款计税基础=0

　　应纳税暂时性差异=1 326.88(万元)

　　对于同一个业务一般不同时确认递延所得税资产和递延所得税负债，综合考虑:

　　递延所得税负债

　　=(1 326.88-1248)×25%=19.72(万元)

　　B选项，将自产产品用于在建工程，税法上视同销售，征收增值税销项税额，不作进项税额转出。

　　C选项，2008年不需要缴纳所得税，无暂时性差异。

　　D选项，税法在发出商品时确认收入，年末会征收所得税。会计与税法的处理不一致，会形成暂时性差异。

　　E选项，需要缴纳所得税，产生暂时性差异。

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