2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十九)

　　二、多项选择题

　　1.下列有关资产计税基础的判定中，正确的有(　　)。

　　A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B.一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元

　　C.一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D.企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权(免税合并)，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，税法规定，该项商誉的计税基础为0

　　E.国债利息收入的账面价值等于计税基础

　　2.以下对资产负债表债务法的表述正确的有( )。

　　A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整

　　B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　C.与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债

　　D.递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

　　E.所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　3.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　　　)。

　　A.支付的各项赞助费

　　B.购买国债确认的利息收入

　　C.支付的违反税收规定的罚款

　　D.支付的工资超过计税工资的部分

　　E.计提的产品质量保证费用

　　4.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分

　　B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分

　　C.对采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整

　　D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

　　E.企业发生的已用以后5个年度税前利润弥补的经营亏损

　　5.以下说法正确的有(　　)。

　　A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限

　　B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理

　　C.免税企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等

　　D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益

　　E.因可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税负债

　　6.下列说法正确的有(　　)。

　　A.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应该确认为递延所得税负债

　　B.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一律应当确认相应的递延所得税资产

　　C.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，应当确认为递延所得税负债

　　D.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债，但特殊情况除外

　　E.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，因为不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同而产生的，所以不属于可抵扣暂时性差异，也不能确认相关的递延所得税资产

　　7.按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有(　　)。

　　A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

　　E.递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额

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