2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十九)

　　四、阅读理解

　　1.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2007年适用的所得税税率为33%。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司有关资料如下：

　　(1)甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，开始适用的所得税税率为25%。

　　(2)2007年12月31日，甲公司2007年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3 000万元，计税基础为4 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。

　　(3)甲公司2008年12月31日，上述设备账面价值为1 800万元，计税基础为3 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。

　　(4)甲公司2009年相关业务如下：

　　①2009年12月31日上述设备账面价值为1 200万元，计税基础为2 000万元。

　　②2009年发生业务招待费为80万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　③2009年甲公司发生的4 000万元广告费用已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

　　④2009年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。

　　(5)假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　(1).2007年递延所得税资产的期末余额为()万元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(贷方)

　　(2).2008年确认的递延所得税资产金额为()万元。

　　A.0

　　B.30(贷方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　(3).2009年确认的递延所得税资产发生额为()万元。

　　A.150(借方)

　　B.100(贷方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　(4).2009年应交所得税的金额为()万元。

　　A.2 658

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 400

　　(5).2009年确认所得税费用的金额为()万元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508

　　2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　2008年度财务报告批准报出日为2009年4月30日。2008年至2009年4月30日发生下列部分业务：

　　(1)2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售A产品一台，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司每年12月31日收到货款时开出增值税专用发票，折现率为7.93%。

　　税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　(2)2008年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于同年6月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。

　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

　　(3)2008年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80万元，市场销售价格为100万元。

　　(4)2008年12月10日，甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司将D产品运抵C公司。甲公司2009年1月1日开始安装调试工作;2009年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司2009年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。

　　(5)甲公司2008年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为17%;D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为20%。至2008年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列1至2题。

　　(1).下列甲公司对2008年事项的会计处理中，正确的有()。

　　A.A产品2008年确认收入、确认销售成本

　　B.B产品2008年不确认收入、不确认销售成本

　　C.C产品2008年不确认收入、不确认销售成本

　　D.D产品2008年末不确认收入、不确认销售成本

　　E.E产品2008年末不确认收入、不确认销售成本

　　(2).下列甲公司对2008年事项的会计处理中，不正确的有()。

　　A.A产品2008年确认递延所得税负债19.72万元

　　B.领用C产品用于在建工程，需要将进项税额转出

　　C.C产品2008年需要缴纳所得税，但无暂时性差异

　　D.D产品2008年不需要缴纳所得税，也无暂时性差异

　　E.E产品2008年不需要缴纳所得税，属于暂时性差异

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