2011注册会计师考试《会计》章节精编习题(十九)

　　14.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：(1)2006年应纳税所得额=500+5+10—30+15—6=494(万元);

　　(2)2006年应交所得税=494×33%=163.02(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　15.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)

　　年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)

　　所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　246.5

　　贷：应交税费--应交所得税　　　　237.5

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　9

　　净利润=1000-246.5=753.5(万元)

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　16.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项A，按照准则规定，因确认企业合并中产生的商誉的递延所得税负债会进一步增加商誉的账面价值，会影响到会计信息的可靠性，而且增加了商誉的账面价值以后可能很快就要计提减值准备，同时商誉账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉的价值变化，不断发生循环。因此，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。选项CD，均属于企业发生的不属于企业合并，且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额的事项，其所产生暂时性差异按照所得税准则规定，也不予以确认。

　　【该题针对“递延所得税的确认与计量”知识点进行考核】

　　17.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：A公司2008年的应交所得税=10 000×25%=2 500(万元);

　　应确认的递延所得税资产=(2 500-2 200)×25%=75(万元);

　　所得税费用=2 500(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　18.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：应纳税所得额=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(万元)

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　19.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：①库存商品的年初账面价值为38万元，年初计税基础为40万元，对应的是可抵扣暂时性差异2万元;年末账面价值为40万元，计税基础为45万元，对应的是可抵扣暂时性差异5万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异3万元;

　　②固定资产的年初账面价值为115万元，年初计税基础为130万元，对应的是可抵扣暂时性差异15万元;年末账面价值为100万元，计税基础为120万元，对应的是可抵扣暂时性差异20万元;年初年末对比认定库存商品当年对应的是新增可抵扣暂时性差异5万元;

　　③当年的应税所得=200+3+5=208(万元);

　　④当年应交所得税=208×33%=68.64(万元);

　　⑤当年递延所得税资产借记额=年末可抵扣暂时性差异×税率-年初可抵扣暂时性差异×税率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(万元);

　　⑥当年所得税费用=68.64-3.15=65.49(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的计算”知识点进行考核】

　　20.

　　【正确答案】：D

　　【该题针对“递延所得税的确认与计量,所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　21.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：应交所得税=(4000-500-1500)×33%=660(万元)

　　递延所得税负债=(1500+100)×25%=400(万元)

　　可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。

　　借：所得税费用　　　　　　　　1035

　　资本公积—其他资本公积　　　25

　　贷：应交税费—应交所得税　　　　660

　　递延所得税负债　　　　　　　400

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　22.

　　【正确答案】：C

　　【该题针对“递延所得税的确认与计量”知识点进行考核】

　　23.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：按会计方法2008年应计提的折旧额=595÷7=85(万元)

　　按税法规定2008年应计提的折旧额=1000÷10=100(万元)

　　2008年末固定资产的账面价值=1000-100×3-(700-595)-85=510(万元)

　　计税基础=1000-100×4=600(万元)

　　资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

　　递延所得税资产的余额=(600-510)×33%=29.7(万元)

　　2007年末应计提固定资产减值准备而确认递延所得税资产的金额=105×33%=34.65(万元)

　　所以2008年应转回递延所得税资产=15×33%=4.95万元(贷方)

　　“应交税费――应交所得税”科目金额=(500-15)×33%=160.05(万元)

　　当期确认的所得税费用=160.05+4.95=165(万元)。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

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