2012注册会计师《会计》课后作业题及答案(2)

　　三、计算分析题

　　1.甲公司2011年10月1日从证券市场上购入乙上市公司(以下简称乙公司)发行在外的股票100万股，占有乙上市公司的股权比例为0.5%。甲公司取得乙公司100万股股票支付价款800万元，另支付相关税费20万元。甲公司没有近期内出售该项股权投资的意图，也未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2011年12月31日，乙公司股票的收盘价格为每股10元。2012年3月15日，乙公司宣告发放2011年度现金股利，每股0.5元。2012年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。2012年12月31日，乙公司股票的收盘价格为每股9.6元，甲公司预计股票市价的下跌是暂时性的。2013年2月8日，甲公司将该项股票投资出售，取得价款1100万元，另发生相关交易费用5万元。假定甲公司每年12月31日对外提供财务报告，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)分析判断甲公司购入乙上市公司的股票投资应划分为哪类金融资产，并说明其后续计量方法。

　　(2)编制甲公司上述经济业务的会计分录。

　　(3)计算甲公司因持有该项股票投资累计应确认的损益。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2.A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券期限为4年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2013年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1013.25万元，另支付相关交易费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为6%。假定按年计提利息，利息以单利计算。不考虑其他因素。

　　要求：编制A公司2010年1月2日至2013年1月1日与该项债券投资有关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　3.2011年3月15日，甲公司销售一批商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的销售价款为800万元，增值税销项税额为136万元，款项尚未收到。双方约定，乙公司应于2011年10月31日付款。2011年6月4日，经与中国银行协商后约定：甲公司将应收乙公司的货款出售给中国银行，价款为850万元;在应收乙公司货款到期无法收回时，中国银行不能向甲公司追偿。甲公司根据以往经验，预计该批商品将发生的销售退回金额为11.7万元，其中，增值税销项税额为1.7万元，成本为6.8万元，实际发生的销售退回由甲公司承担。2011年8月3日，甲公司收到乙公司退回的商品，价款为11.7万元。假定不考虑其他因索。

　　要求：编制甲公司与出售应收账款和销售退回相关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)2011年6月4日出售应收债权

　　借：银行存款 850

　　营业外支出 74.3

　　其他应收款 11.7

　　贷：应收账款 936

　　(2)2011年8月3日收到退回的商品

　　借：主营业务收入 10

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7

　　贷：其他应收款 11.7

　　借：库存商品 6.8

　　贷：主营业务成本 6.8

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