2012注册会计师《会计》课后作业题及答案(2)

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】金融资产属于企业的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。选项A，固定资产不属于企业的金融资产。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】该项交易性金融资产的入账价值=350-20=330(万元)，取得交易性金融资产支付的交易费用于发生时直接计入投资收益;已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。

　　3.

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年1月2日该项交易性金融资产的初始入账金额=5.9×100=590(万元)，2011年6月30日应确认公允价值变动损益的金额=7×100-590=110(万元)。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】2011年7月5日甲公司该项交易性金融资产应确认的处置损益=(7.50-7)×100=50(万元)。注：处置时持有期间公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的增减变化，不影响损益总额。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司因该项股票投资累计应确认的投资收益金额=-2+20+110+50=178(万元)或：累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=(20+7.5×100)-(2+100×5.9)=178(万元)。

　　4.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】该债券系乙公司于2010年1月1日发行且每年1月5日支付上年度利息的债券投资，故甲公司2011年1月1日支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息为60万元(12×100×5%)。则2011年1月1日甲公司购入债券的初始入账价值=1267.69-60+15=1222.69(万元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】2011年12月31日该项持有至到期投资的摊余成本即账面价值=期初摊余成本×(1+实际利率)-本期确认的应收利息=1222.69×(1+4%)-12×100×5%=1211.60(万元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年1月1日“持有至到期投资——利息调整”的金额=1222.69-1200=22.69(万元)，2011年度“持有至到期投资——利息调整”摊销额=12×100×5%-1222.69×4%=11.09(万元)，2012年12月31日债券到期时“持有至到期投资——利息调整”余额为0，故2012年度“持有至到期投资——利息调整”摊销额=22.69-11.09=11.60(万元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融资产不能与其他三类金融资产之间进行重分类，选项B错误;重分类日，剩余债券投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入资本公积(其他资本公积)，选项C错误;可供出售金融资产发生减值或终止确认时，重分类日确认的公允价值与账面价值的差额应予以转出计入当期损益(投资收益)，选项D错误。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】贷款和应收款项在活跃的交易市场中没有报价，选项A错误;准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产应划分为交易性金融资产，选项B错误;因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，如企业所持有的证券投资基金或类似的基金等不应划分为贷款和应收款项，选项D错误。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】该企业应收账款的入账价值=20000×(1-10%)×(1+17%)+1000=22060(元)，现金折扣不影响应收账款的初始入账金额，其应于实际发生时直接计入当期财务费用。

　　8.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】2010年3月25日，甲公司该项可供出售金融资产的初始确认金额=2040-50+10=2000(万元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日，甲公司应确认资本公积=2105-2000=105(万元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年3月15日，甲公司处置该项可供出售金融资产应确认投资收益=(2340-2105)+105=340(万元)或：应确认投资收益=处置价款-初始入账金额=2340-2000=340(万元)。

　　9.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1100×6.4%=70.4(万元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2011年1月1日，甲公司出售80%债券投资应确认的投资收益=(1250×80%-8)-1100×(1+6.4%)×80%=55.68(万元)。

　　(3)A.14.32 B.15.92 C.34.32 D.35.92

　　【答案】B

　　【解析】2011年1月1日，剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积=1250×20%-1100×(1+6.4%)×20%=15.92(万元)。

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】2011年4月30日，甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益=(300-2)-1250×20%+15.92=63.92(万元)。

　　10.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度A银行应确认的利息收入=期初摊余成本×实际利率=4800×11.11%=533.28(万元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日该贷款的摊余成本=4800×(1+11.11%)-5000×10%=4833.28(万元)，2011年12月31日计提减值准备前该贷款的摊余成本=4833.28×(1+11.11%)-5000×10%=4870.26(万元);2011年12月31日预计未来现金流量的现值=500/(1+11.11%)+500/(1+11.11%)2+3000/(1+11.11%)3=3042.08(万元)，小于其账面价值即摊余成本，故应计提的贷款损失准备金额=4870.26-3042.08=1828.18(万元)。

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