2012注册会计师考试《会计》强化提高试题(2)

　　6

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日确认可供出售金融资产的入账价值=200×33+60=6 660(万元)，2009年12月31日可供出售金融资产公允价值变动的金额=200×29.25-6 660=-810(万元)，2009年12月31 日该金融资产的账面价值=200×29.25=5 850(万元)。

　　分录如下：

　　借：资本公积――其他资本公积 810

　　贷：可供出售金融资产――公允价值变动 810

　　(2)2010年12月31日安信公司确认股票投资减值损失金额=6 660-200×13.5=3 960(万元)，分录如下：

　　借：资产减值损失3 960

　　贷：资本公积――其他资本公积 　　　　　810

　　可供出售金融资产――公允价值变动 　3 150

　　(3)安信公司编制的会计分录不正确，可供出售权益工具的减值损失不能通过损益转回。

　　应做如下处理：

　　借：可供出售金融资产――公允价值变动 1 800

　　贷：资本公积――其他资本公积 　　　 1 800

　　(4)2012年1月31日，安信公司将该股票全部出售所编制的会计分录正确。

　　[解析]：

　　[该题针对“可供出售金融资产的核算(综合)”知识点进行考核]

　　7

　　[答案]

　　(1)2007年5月1日购入股票

　　借：可供出售金融资产——成本　[600×(15-0.2)]8 880

　　应收股利　　　　　　　　　(600×0.2)120

　　贷：银行存款　　　　　　　9 000

　　(2)2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利

　　借：银行存款　　　120

　　贷：应收股利　　120

　　(3)2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

　　确认股票公允价值变动=600×14-8 880=-480(万元)

　　借：资本公积——其他资本公积　　480

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　480

　　(4)2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。

　　确认股票公允价值变动=600×(13-14)=-600(万元)

　　借：资本公积——其他资本公积　600

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　600

　　(5)2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。

　　确认股票投资的减值损失=(8 880-480-600)-600×6=4 200(万元)

　　借：资产减值损失4 200

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动4 200

　　借：资产减值损失(480+600)1 080

　　贷：资本公积——其他资本公积　1 080

　　(6)2010年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。

　　确认股票价格上涨=600×10-(8 880-480-600-4 200)=2 400(万元)

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　2 400

　　贷：资本公积——其他资本公积　2 400

　　[解析]：

　　[该题针对“可供出售金融资产的核算(综合)”知识点进行考核]

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