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3、
【正确答案】:(1)江海公司2008年1月1日取得该项股权投资时应采用成本法核算。因为江海公司对A公司没有重大影响,且取得的该股权不存在活跃市场。
(2)江海公司2009年1月1日追加投资后对该项股权投资应采用权益法核算,因为至此对A公司的持股比例达到30%,达到重大影响的程度。
(3)对江海公司2009年度个别财务报表中长期股权投资项目的影响额
=1300+400×10%-[400-(6200-6000)]×10%+1000×30%+200×30%
=1680(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中资本公积项目的影响额
=-[400-(6200-6000)]×10%+200×30%
=40(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中盈余公积项目的影响额
=400×10%×10%=4(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中未分配利润项目的影响额
=400×10%-4=36(万元)
对江海公司2009年度个别财务报表中投资收益项目的影响额
=1000×30%=300(万元)
(4)2010年1月5日处置部分股权获得的投资收益金额
=1400-(600+1680)×50%+资本公积转入投资收益的金额20=280(万元)
江海公司对剩余股权投资应采用成本法核算,因为江海公司在转让A公司15%的股权后,对A公司不再具有重大影响。
【答案解析】:(1)2008年1月1日
借:长期股权投资 600
应收股利 10
贷:银行存款 610
(2)2008年5月10日
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
(3)2009年1月1日
①购入20%股权时:
借:长期股权投资—A公司(成本) 1 300
贷:银行存款 1 300
②调整长期股权投资的账面价值
借:长期股权投资—A公司(损益调整) (400×10%)40
资本公积―其他资本公积 {[400-(6200-6000)]×10%}20
贷:盈余公积 (400×10%×10%)4
利润分配—未分配利润 (400×10%-4)36
长期股权投资―A公司(其他权益变动) 20
(4)2009年末
借:长期股权投资—A公司(损益调整) (1000×30%)300
贷:投资收益 300
借:长期股权投资—A公司(其他权益变动) 60
贷:资本公积—其他资本公积 60
(5)2010年1月5日
借:银行存款 1 400
贷:长期股权投资—A 公司 (成本) 950
—A 公司 (损益调整) 170
—A 公司 (其他权益变动) 20
投资收益 260
同时:
借:资本公积—其他资本公积 20
贷:投资收益 20
借:长期股权投资—A 公司 1 140
贷:长期股权投资—A 公司(成本) 950
—A 公司(损益调整) 170
—A 公司(其他权益变动) 20
(6)2010年4月20日
借:应收股利 (400×15%)60
贷:投资收益 60
【该题针对“长期股权投资的核算(综合)”知识点进行考核】
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