2012年注册会计师《会计》随章测试题：第5章

　　三、计算题

　　1、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：

　　(1)2011年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。将该设备运至公司发生运费35万元，取得运输发票(按照税法规定，可将运费的7%作为可以抵扣进项税额)。设备于当日投入安装。

　　(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2011年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

　　该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(3)2013年3月31日，因ABC公司调整经营方向，遂将该设备出售，通过银行转账收到价款306万元。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的其他税费。

　　要求：

　　(1)计算该设备的入账价值;

　　(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额;

　　(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。

　　资料一、2010年1月至7月发生的有关经济业务如下：

　　(1)1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。

　　(2)1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。

　　(3)6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。

　　(4)6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。

　　6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。

　　(5)7月1日，生产线发生负荷联合试车费2万元，以银行存款支付。

　　(6)7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。

　　资料二，为遵守国家有关环保的法律规定，2011年7月30日，甲公司对上述生产线进行停工改造，安装环保装置。10月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年，已使用1年，未计提存货跌价准备，安装环保装置后还可使用9年;环保装置预计使用5年。

　　甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。

　　(1)分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录;

　　(2)计算该生产线2011年计提的折旧额。

　　四、综合题

　　1、中南公司属于增值税一般纳税企业，该企业购进生产经营用固定资产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。中南公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

　　(1)2009年11月1日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为3300万元，增值税额为561万元;发生保险费117万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。

　　(2)2009年11月15日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资3 417万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150万元，发生安装工人工资105.6万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

　　工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款15万元，该赔偿款尚未收到。

　　工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60万元。

　　(3)2009年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为39.6万元，采用直线法计提折旧。

　　(4)2010年12月31日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为300万元、450万元、600万元、900万元，2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为600万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为2 250万元。

　　计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为37.68万元，采用直线法计提折旧。

　　已知部分时间价值系数如下：

　　1年 2年 3年4年 5年

　　5%的复利现值系数 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款365.82万元。

　　(6)2011年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2011年12月31日，该生产线未发生减值。

　　(7)2012年4月30日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为2250万元，增值税率为17%。预计处置费用为7.5万元。

　　(8)2012年6月30日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到价款2632.5万元，另发生清理费用为7.5万元。全部款项通过银行收付。

　　要求：根据上述资料作出中南公司相关账务处理。

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