2012年注册会计师《会计》随章测试题：第5章

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)2009年11月1日：

　　借：工程物资　　　　　　　　 3 417(3 300+117)

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　561

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　3 978

　　(2)2009年11月15日：

　　借：在建工程　　　　　　　　3 417

　　贷：工程物资　　　　　　　　3 417

　　借：在建工程　　　　　　　　　150

　　贷：原材料　　　　　　　　　　150

　　借：在建工程　　　　　　　　 105.6

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　 105.6

　　借：营业外支出　　　　　　　　 60

　　其他应收款　　　　　　　　 15

　　贷：在建工程　　　　　　　　 　75

　　借：在建工程　　　　　　　　　 30

　　贷：原材料　　　　　　　　 　　30

　　借：库存商品　　　　　　　　　 60

　　贷：在建工程　　　　　　　　 　60

　　(3)2009年12月31日：

　　借：固定资产 3 567.6(3 417+150+105.6-75+30-60)

　　贷：在建工程 3 567.6

　　(4)2010年12月31日：

　　①2010年折旧额=(3 567.6-39.6)/6=588(万元)

　　②2010年12月31日该生产线的可收回金额。

　　未来现金流量现值

　　=300×0.9524+450×0.9070+600×0.8638+900×0.8227+600×0.7835=2 422.68万元)

　　公允价值减去处置费用后净额为2250万元，所以，该生产线可收回金额为2 422.68万元。

　　③应计提减值准备金额=(3 567.6-588)-2 422.68=556.92(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　556.92

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　556.92

　　(5)2011年6月30日：

　　2011年改良前计提的折旧额=(2 422.68-37.68)/5×1/2=238.5(万元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　2 184.18

　　累计折旧　　　　　　　　826.5(588+238.5)

　　固定资产减值准备　　　　　　　　556.92

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　3 567.6

　　(6)2011年8月20日：

　　改良工程完工生产线成本=2 184.18+365.82=2 550(万元)

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　2 550

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　2 550

　　2011年改良后应计提折旧额=(2 550-30)/8×4/12=105(万元)

　　(7)2012年4月30日：

　　原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。

　　账面价值=2 550-105×2=2 340(万元)

　　调整后预计净残值=公允价值2 250万元-处置费用7.5=2 242.5(万元)

　　差额=2 340-2 242.5=97.5(万元)

　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　97.5

　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　97.5

　　(8)2012年6月30日：

　　借：固定资产清理　　2 242.5(2550-105×2-97.5)

　　固定资产减值准备　　　　　　　　　　　97.5

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 210

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　 　　2 550

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 7.5

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　2 632.5

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　 2 250

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 382.5

　　【答案解析】：

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

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