2012注册会计师《会计》课后作业题及答案(9)

　　三、计算分析题

　　长江股份有限公司(以下简称长江公司)2012年6月涉及职工薪酬的业务如下：

　　(1)6月5日发放上月工资200万元，其中包含代扣代缴个人所得税40万元(均通过银行存款支付)。

　　(2)6月30日计算和分配成本，计算的本月工资总额为210万元，其中包括应代扣的个人所得税42万元。根据职工提供服务的受益对象确认，上述薪酬属于生产工人的占35%，属于车间管理人员的占25%，属于企业管理人员的占40%。

　　(3)长江公司因实施转产，管理层制定了两个下属部门的辞退计划，包括拟辞退职工所在部门、数量、各级别职工能够获得的补偿标准以及计划实施时间等均已与职工协商一致。该辞退计划于2012年6月30日经公司董事会正式批准，并将在2012年实施完毕。辞退计划的有关内容见下表：

　　部门①，非自愿方式

　　部门②，自愿方式辞退职工

　　要求：

　　(1)编制长江公司2012年6月5日发放工资及代缴个人所得税的会计分录。

　　(2)编制长江公司2012年6月30日分配成本费用的会计分录。

　　(3)编制长江公司辞退员工支付补偿款的会计分录。

　　(答案中的金额单位以万元表示)

　　四、综合题

　　黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年发生如下交易或者事项：

　　(1)2012年4月1日，黄河公司购入一条需要安装的生产线，安装时领用外购原材料100万元，该原材料当前市场价格为120万元。领用材料时，黄河公司财务人员编制会计分录如下：

　　借：在建工程 140.4

　　贷：其他业务收入 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4

　　借：其他业务成本 100

　　贷：原材料 100

　　(2)黄河公司2012年5月，董事会在利润分配方案中作出拟分配现金股利200万元的决定，财务人员编制如下会计分录：

　　借：利润分配——应付现金股利 200

　　贷：应付股利 200

　　(3)黄河公司于2012年7月1日发行3年期，2013年起每年7月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面年利率第一年2%，第二年为3%，第三年为5%，实际利率为6%，假定发行价格为195万元，另发生交易费用16万元。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。在发行日黄河公司财务人员会计处理如下：

　　2012年7月1日，可转换公司债券负债成份的公允价值=200×2%/(1+6%)+200×3%/(1+6%)2+200×(1+5%)/(1+6%)3=185.43(万元)，权益成份的公允价值=195-185.43=9.57(万元)。

　　借：银行存款 195

　　应付债券——可转换公司债券(利息调整) 14.57

　　贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 200

　　资本公积——其他资本公积 9.57

　　发生的交易费用

　　借：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 16

　　贷：银行存款 16

　　(4)2012年12月黄河公司出售其一栋作为投资性房地产核算的建筑物，该资产处置时账面价值200万元(含公允价值变动损失20万元)，公允价值为300万元，处置资产对应的营业税税率为5%。公司财务人员会计处理如下：

　　借：银行存款 300

　　贷：其他业务收入 300

　　借：其他业务成本 200

　　投资性房地产——公允价值变动 20

　　贷：投资性房地产——成本 220

　　借：营业外支出 15

　　贷：应交税费——应交营业税 15

　　要求：假如你是黄河公司的财务经理，请判断，该公司会计人员上述事项的处理是否正确;如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录(相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算)。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

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