2012年注册会计师《会计》随章测试题：第10章

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)业务(1)中①和②的处理均正确。不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值=5 000×(P/F，9%，5)+5 000×6%×(P/A，9%，5)=5 000×0.6499+5 000×6%×3.8897=4 416.41(万元)

　　权益工具(资本公积)=5 000-4 416.41=583.59(万元)

　　具体核算如下：

　　借：银行存款　　　　5 000

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整)　　　　583.59

　　贷：应付债券—可转换公司债券(面值)　　　　5 000

　　资本公积—其他资本公积　　　　583.59

　　(2)业务(2)中①和②的处理均不正确。

　　2010年借款费用资本化金额=4 416.41×9%×(10/12)=331.23(万元)

　　2010年借款费用费用化金额=4 416.41×9%-331.23=66.25(万元)。

　　具体核算如下：

　　借：在建工程 331.23

　　财务费用 66.25

　　贷：应付利息 300

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整) 97.48

　　(3)业务(3)中①和②的处理均不正确。

　　2011年借款费用资本化金额=(4 416.41+97.48)×9%×(6/12)=203.13(万元)

　　2011年借款费用费用化金额=(4 416.41+97.48)×9%-203.13=203.12(万元)

　　具体核算如下：

　　①2011年1月5日支付上年利息：

　　借：应付利息 300

　　贷：银行存款 300

　　②借：在建工程 203.13

　　财务费用 203.12

　　贷：应付利息 300

　　应付债券—可转换公司债券(利息调整) 106.25

　　(4)业务(4)中①的处理正确，②的处理不正确。

　　资本公积(股本溢价)增加=38 908.51+175.08=39 083.59(万元)

　　借：银行存款(5 000×70%×12)42 000

　　资本公积—其他资本公积 (583.59×70%)408.51

　　贷：股本 3 500

　　资本公积—股本溢价 38 908.51

　　借：资本公积—其他资本公积 (583.59×30%)175.08

　　贷：资本公积—股本溢价175.08

　　【答案解析】：

　　【该题针对“所有者权益的核算(综合)”知识点进行考核】

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