2012年注册会计师《会计》随章测试题：第11章

　　3、

　　【正确答案】：(1)编制上述(1)至(10)项经济业务相关的会计分录

　　①借：应收账款 —A 公司　　702

　　贷：主营业务收入　　　　　 600

　　应交税费—应交增值税( 销项税额 )　102

　　借：营业税金及附加　　　60

　　贷：应交税费—应交消费税　　60

　　借：主营业务成本　　400

　　贷：库存商品　 　400

　　②借：主营业务收入　　 10

　　应交税费—应交增值税( 销项税额 )　1.7

　　贷：应收账款—B 公司　　 11.7

　　③ A 公司享受的现金折扣=600×2%=12(万元 )

　　借：银行存款　　　690

　　财务费用　　　 12

　　贷：应收账款—A公司　　702

　　④借：银行存款　　150

　　贷：其他业务收入　　150

　　⑤本期确认的收入=200×20/(20+80)=40(万元)

　　本期确认的成本=100×20/(20+80)=20(万元)

　　借：银行存款　　50

　　贷：预收账款　　50

　　借：劳务成本　　20

　　贷：应付职工薪酬　　20

　　借：预收账款　　40

　　贷：主营业务收入　　40

　　借：主营业务成本　　20

　　贷：劳务成本　 　20

　　⑥借：发出商品　　320

　　贷：库存商品　　　320

　　借：应收账款 　351

　　贷：主营业务收入　 　300

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　51

　　借：主营业务成本　　240

　　贷：发出商品　　 240

　　借：销售费用　　30

　　贷：应收账款　　30

　　⑦借：银行存款　　 70.2

　　贷：其他业务收入　　 60

　　应交税费—应交增值税 (销项税额)　　10.2

　　借：其他业务成本　　50

　　贷：原材料　　 　50

　　⑧借：银行存款　　　120

　　贷：可供出售金融资产　　85

　　投资收益　　　 　35

　　借：资本公积— 其他资本公积　　20

　　贷：投资收益　 20

　　⑨借：交易性金融资产　　40

　　贷：公允价值变动损益　　40

　　⑩借：资产减值损失　　　30

　　贷：存货跌价准备　　　30

　　(2) 嘉华公司2008年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异如下：

 

　　12月份的应交所得税=(利润总额 268-公允价值变动损益40+计提的存货跌价准备30+本期会计折旧大于税收折旧的差额50)×税率 25%=77(万元)

　　借：所得税费用　　　77

　　贷：应交税费—应交所得税　　　77

　　应确认的递延所得税资产=(60+250)×25%-230×25%=20(万元)

　　应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元)

　　借：递延所得税资产　　　20

　　贷：递延所得税负债　　10

　　所得税费用　　　　10

　　(3)编制嘉华公司 2008年 12 月份的利润表

　　利润表 ( 简表 )

　　编制单位: 嘉华公司 　　　　　 2008年 12 月　　　　　 单位： 万元

 

　　【答案解析】：

　　【该题针对“收入的确认与计量(综合)”知识点进行考核】

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