2012年注册会计师《会计》随章测试题：第11章

　　19、A公司2011年1月1日，将一批商品出售给乙公司，销售价格为2 000万元;该批商品的实际成本为1 600万元，已计提的存货跌价准备为200万元。当日，A公司又将该批商品以融资租赁的方式租回。假定不考虑其他因素，A公司应确认的“递延收益”金额为(　)。

　　A.1 000万元

　　B.600万元

　　C.200万元

　　D.300万元

　　20、AS公司与丙公司均为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。AS公司2011年3月1日与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定，丙公司购入AS公司100件商品，每件销售价格为30万元。AS公司开据增值税专用发票，并于当日收到货款，商品尚未发出;每件销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，AS公司于2011年7月31日按每件35万元的价格购回全部商品。假定AS公司按月平均计提利息费用。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、关于售后回购，下列说法中不正确的是(　)。

　　A.大多数情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入

　　B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入

　　C.如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入

　　D.如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息

　　<2>、2011年7月31日购回全部商品(7月份的利息费用尚未计提)的会计分录正确的是(　)。

　　A.借：主营业务成本　　　　　　　1 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　1 000

　　B.借：财务费用　　　　　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　　100

　　C.借：应交税费-应交增值税(进项税额)　595

　　其他应付款　　　　　　　　3 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　4 095

　　D.借：应交税费-应交增值税(进项税额)　595(100×35×17%)

　　其他应付款　　　　　　3 400(3 000+100×4)

　　财务费用　　　　　　　100

　　贷：银行存款　　　　　　4 095(35×100×1.17)

　　21、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是(　)。

　　A.发出商品日期

　　B.受托方发出商品日期

　　C.收到代销单位的代销清单日期

　　D.全部收到款项

　　22、甲、乙公司均为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件(不含增值税)0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2011 年10月7日发出商品。2011年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是(　)。

　　A.发出商品日期

　　B.受托方发出商品日期

　　C.收到代销单位的代销清单日期

　　D.全部收到款项

　　<2>、2011年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为(　)。

　　A.40万元

　　B.50万元

　　C.14万元

　　D.6万元

　　23、甲商场为一般纳税人，2011年10月，该商场针对电子产品举行促销活动，规定顾客购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8 190元(含增值税)的笔记本电脑，该笔记本电脑的成本为5 400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为( )。

　　A.0

　　B.7 380元

　　C.7 000元

　　D.6 190元

　　24、甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

　　甲公司于20×9年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×9年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　甲公司于20×9年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2×10年3月3日止，20×9年出售的A产品实际退货率为35%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第3题。

　　<1>、下列关于甲公司2×10年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是( )。

　　A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

　　<2>、甲公司因销售A产品对20×9年度利润总额的影响是( )。

　　A.0

　　B.4.2万元

　　C.4.5万元

　　D.6万元

　　<3>、甲公司因销售A产品于20×9年度确认的递延所得税费用是( )。

　　A.-0.45万元

　　B.0万元

　　C.0.45万元

　　D.-1.5万元

　　25、Y公司本月销售情况如下：(1)现款销售10台设备，售价1 000万元(不含增值税，下同)已入账;(2)需要安装的设备销售2台，售价300万元，部分款项已收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成60%;(3)以分期收款方式销售4台设备，售价400万元，未来现金流量现值200万元;(4)以附有退货条件的方式销售2台设备，售价250万元，款项已收取，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是(　)。

　　A.1 200万元

　　B.1 400万元

　　C.1 700万元

　　D.1 950万元

　　26、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，适用企业所得税税率为25%。甲公司2012年2月份发生如下经济业务：

　　(1)1日，甲公司与乙公司(增值税一般纳税人)签订协议，向乙公司销售商品，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元、税额为34万元。协议规定，甲公司应在当年6月30目将所售商品购回，回购价为220万元，另需支付增值税37.4万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。

　　(2)5日，甲公司以账面价值为80万元、市场价格为100万元(不含增值税)的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项125万元。

　　(3)8日，甲公司向丁公司赊销商品1万件，单位售价100元(不含增值税)，单位成本80元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为l个月，6个月内丁公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丁公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为10%。退货期满日，丁公司实际退回商品500件。

　　(4)10日，甲公司向戊公司销售产品0.5万件，单位售价100元(不含增值税)，单位成本80元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2012年6月1日给甲公司开出一张面值58.5万元、为期6个月的银行承兑汇票。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司2012年2月份应确认主营业务收入( )。

　　A.390万元

　　B.290万元

　　C.190万元

　　D.340万元

　　<2>、上述经济业务对甲公司2012年度利润总额的影响额是( )。

　　A.37万元

　　B.77万元

　　C.49万元

　　D.55万元

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