2012注册会计师考试《会计》强化提高试题(9)

　　三、计算题

　　1

　　[答案]

　　(1)可转换公司债券负债成份的公允价值=50 000×0.7473+50 000×4%×4.2124=45 789.8(万元)

　　应计入资本公积的金额=50 000-45 789.8=4 210.2(万元)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50 000

　　应付债券--可转换公司债券(利息调整) 4 210.2

　　贷：应付债券--可转换公司债券(面值)　　　 50 000

　　资本公积--其他资本公积　　　　　　　　　4 210.2

　　(2)2×10年12月31日应付利息=50 000×4%=2 000(万元)，应确认的利息费用=45 789.8×6%=2 747.39(万元)

　　(3)2×10年12月31日的账务处理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 747.39

　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　应付债券--可转换公司债券(利息调整)　747.39

　　(4)2×11年1月1日支付利息的账务处理

　　借：应付利息　　　2 000

　　贷：银行存款　　　2 000

　　(5)计算转换股数：

　　转换日转换部分应付债券的账面价值=(45 789.8+747.39)×40%=18 614.88(万元)

　　转换的股数=18 614.88÷10=1 861.49(万股)

　　支付的现金=0.49×10=4.9(万元)

　　(6)2×11年1月2日与可转换债券转为普通股的会计分录

　　借：应付债券--可转换公司债券(面值) 20 000

　　资本公积--其他资本公积　　　　　　1 684.08(4 210.2×40%)

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1 861

　　应付债券--可转换公司债券(利息调整)1 385.12 [(4 210.2-747.39)×40%]

　　资本公积--股本溢价　　　　　　　　　18 433.06

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　　　 4.9

　　[解析]：

　　[该题针对“应付债券”知识点进行考核]

　　2

　　[答案]：借：委托加工物资 80

　　贷：原材料 80

　　消费税组成计税价格=(80+20)/(1-10%)=111.11(万元)

　　消费税=111.11×10%=11.11(万元)，这部分消费税由受托方代收代缴，委托方应将其计入成本中。

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　31.11

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　3.4

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　34.51

　　借：原材料　　　　111.11

　　贷：委托加工物资　　　111.11

　　(2)

　　借：固定资产清理 　 900

　　累计折旧 　　600

　　贷：固定资产 1 500

　　借：银行存款 1 000

　　贷：固定资产清理 1 000

　　借：固定资产清理 5

　　贷：银行存款 5

　　借：固定资产清理 50

　　贷：应交税费-应交营业税 50

　　借：固定资产清理 45

　　贷：营业外收入 45

　　(3)

　　借：长期股权投资 1 170

　　贷：主营业务收入 1 000

　　应交税费-应交增值税(销项税额)170

　　借：营业税金及附加　　100

　　贷：应交税费-应交消费税 100

　　借：主营业务成本 660

　　存货跌价准备 40

　　贷：库存商品 700

　　(4)

　　借：银行存款 25

　　累计摊销 6

　　营业外支出 0.25

　　贷：无形资产 30

　　应交税费-应交营业税 1.25

　　(5)

　　借：银行存款 120

　　贷：长期借款 120

　　11月份的利息：

　　借：在建工程 1

　　贷：应付利息 1

　　[解析]：

　　[该题针对“负债的核算(综合)”知识点进行考核]

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