2012注册会计师考试《会计》强化提高试题(11)

　　12. 20×9年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×9年5月开工，预计2×11年3月完工。 甲公司20×9年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至2×10年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2×10年年末预计合同总成本为850万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第4题。

　　<1>、下列有关建造合同收入确认与计量的表述中，不正确的是(　)。

　　A.建造合同变更形成的收入应当计入合同收入

　　B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入

　　C.建造合同的收入确认方法与劳务合同的收入确认方法完全相同

　　D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用

　　<2>、甲公司该项建造合同20×9年度应确认的营业收入是(　)。

　　A.180万元

　　B.240万元

　　C.203.29万元

　　D.800万元

　　<3>、甲公司2×10年12月31日对该合同应确认的预计损失是(　)。

　　A.1O万元

　　B.0万元

　　C.40万元

　　D.50万元

　　<4>、甲公司该项建造合同对其2×10年度营业利润的影响是(　)。

　　A.-64万元

　　B.-10万元

　　C.-50万元

　　D.-74万元

　　13. 下列有关收入确认的表述中，不符合现行会计准则规定的是(　)。

　　A.订制软件收入应根据开发的完成程度确认

　　B.与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

　　C.属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

　　D.包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

　　14. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

　　(1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

　　(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。

　　(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。

　　(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

　　上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至2小题。

　　<1>、甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是(　)。

　　A.90万元

　　B.104万元

　　C.122万元

　　D.136万元

　　<2>、甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是(　)。

　　A.2.75万元

　　B.7万元

　　C.17.75万元

　　D.21.75万元

　　15. 下列各项中，不应计入营业外支出的是(　)。

　　A.支付的合同违约金

　　B.发生的债务重组损失

　　C.向慈善机构支付的捐赠款

　　D.在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失

　　16. 甲企业2011年发生如下交易或事项

　　(1)存货盘盈净收益10万元

　　(2)权益法核算下初始投资成本大于应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额50万元

　　(3)在建工程建设期间发生的工程物资盘亏损失20万元

　　(4)因自然灾害造成存货短缺净损失50万元

　　(5)债务重组损失120万元。(6)自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日原账面价值小于公允价值的差额为50万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外收入的金额为(　)。

　　A.60万元

　　B.10万元

　　C.0

　　D.50万元

　　<2>、甲企业2011年因上述交易或事项而确认的营业外支出金额为(　)。

　　A.170万元

　　B.120万元

　　C.120万元

　　D.220万元

　　17. 甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)以盈余公积转增资本5 500万元;

　　(2)向股东分配股票股利4 500万元;

　　(3)接受控股股东的现金捐赠350万元;

　　(4)外币报表折算差额本年增加70万元;

　　(5)因自然灾害发生固定资产净损失l 200万元;

　　(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元;

　　(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元;

　　(8)因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元：

　　(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至2小题。

　　<1>、上述交易或事项对甲公司20×9年度营业利润的影响是(　)。

　　A.110万元

　　B.145万元

　　C.195万元

　　D.545万元

　　<2>、上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是(　)。

　　A.-5 695万元

　　B.-1 195万元

　　C.-1 145万元

　　D.-635万元

　　18. 甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

　　甲公司于2011年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

　　按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2012年3月3日止，2011年出售的A产品实际退货率为35%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至第3题。

　　<1>、下列关于甲公司2012年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

　　C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

　　D.高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

　　<2>、甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响是(　)。

　　A.0

　　B.4.2万元

　　C.4.5万元

　　D.6万元

　　<3>、甲公司因销售A产品于2011年度确认的递延所得税费用是(　)。

　　A.-0.45万元

　　B.0万元

　　C.0.45万元

　　D.-1.5万元

　　19. 根据现行会计准则的规定，下列各项中，不计入管理费用的是(　)。

　　A.支付的劳动保险费

　　B.发生的业务招待费

　　C.违反销售合同支付的罚款

　　D.支付的离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金

　　20. 企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上做广告宣传所发生的广告费用，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接记入(　)，不得预提和待摊。

　　A.销售费用

　　B.财务费用

　　C.管理费用

　　D.制造费用

　　21. 甲公司2010年度发生的有关交易或事项如下：

　　(1)因出租房屋取得租金收入120万元;

　　(2)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;

　　(3)生产车间用机器设备发生日常维护支出40万元;

　　(4)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元;

　　(5)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司2010年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是(　)。

　　A.240万元

　　B.250万元

　　C.340万元

　　D.350万元

　　<2>、下列各项中，不应作为管理费用处理的是(　)。

　　A.因收发差错造成存货短缺

　　B.计提的存货跌价准备

　　C.退休人员的工资

　　D.生产车间用机器设备发生日常维护支出

　　22. 下列各项，计入财务费用的是(　)。

　　A.销售商品发生的商业折扣

　　B.销售商品发生的销售折让

　　C.销售商品发生的现金折扣

　　D.委托代销商品支付的手续费

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