2013年注册会计师考试《会计》章节习题(2)

　　12、

　　<1>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：C选项，2010年6月30日公允价值变动225万元计入公允价值变动损益。

　　①2010年4月6日

　　借：交易性金融资产—成本[500×(5.4-0.3)]2 550

　　应收股利 (500×0.3)150

　　投资收益 2

　　贷：银行存款 2 702

　　②2010年4月15日

　　借：银行存款 150

　　贷：应收股利 (500×0.3)150

　　对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。

　　③2010年6月10日

　　借：银行存款(300×5.80-1.20)1 738.80

　　贷：交易性金融资产—成本 (2 550/2)1 275

　　投资收益 463.8

　　④2010年6月30日

　　借：交易性金融资产—公允价值变动(300×5-1 275)225

　　贷：公允价值变动损益 225

　　注：其中300万股包含B公司分派的股票股利(500/10)×2=100(万股)。

　　⑤2010年7月26日

　　借：银行存款 (200×4.8-1.80)958.20

　　公允价值变动损益 150

　　贷：交易性金融资产—成本 [(2 550-1 275)×2/3]850

　　—公允价值变动(225×2/3)150

　　投资收益 108.20

　　<2>、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：C选项，2010年12月31日该金融资产在利润表“投资收益”列报金额=-2+463.8+108.2=570(万元)

　　①2010年12月31日

　　借：公允价值变动损益 (100×5-100×4.2)80

　　贷：交易性金融资产—公允价值变动 80

　　②2011年1月10日

　　借：银行存款 (60×5.2-2)310

　　交易性金融资产—公允价值变动 [(150+80-225)×60/100]3

　　贷：交易性金融资产—成本 [(2 550-1 275-850)×60/100]255

　　公允价值变动损益 3

　　投资收益 55

　　13、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：2010年4月1日购入时：

　　借：可供出售金融资产——成本　　　1 000

　　应收利息　　　　　　　　　　50

　　贷：银行存款　　　　 1 050

　　2010年末计提利息：

　　借：应收利息　　　60

　　贷：投资收益　　　　60

　　2010年末公允价值变动时：

　　借：资本公积——其他资本公积　　　 　100

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　100

　　2011年末发生减值

　　借：资产减值损失 300

　　贷：资本公积——其他资本公积　　　 100

　　可供出售金融资产——公允价值变动　　200

　　2011年年末可供出售金融资产的摊余成本=1 000-300=700(万元)。

　　【该题针对“可供出售金融资产的后续计量”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：(1)2010年6月30日

　　实际利息收入=期初摊余成本×实际利率

　　=10 560.42×2%=211.21(万元)

　　应收利息=债券面值×票面利率

　　=10 000×3%=300(万元)

　　“持有至到期投资—利息调整”

　　=300-211.21=88.79(万元)

　　(2)2010年12月31日

　　实际利息收入

　　=(10 560.42-88.79)×2%=209.43(万元)

　　应收利息

　　=10 000×3%=300(万元)

　　“持有至到期投资—利息调整”

　　=300-209.43 =90.57(万元)

　　(3)2011年1月1日摊余成本

　　=10 560.42-88.79-90.57=10 381.06(万元)

　　【该题针对“持有至到期投资的后续计量”知识点进行考核】

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