2013年注册会计师考试《会计》章节习题(3)

　　三、计算题

　　1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)是一家生产手机等电子设备配件的上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×10年12月31日，甲公司存货的账面成本为8 560万元，其具体情况如下：

　　(1)A产品3 000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3 000万元，其中2 000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同;其余A产品未签订销售合同。

　　A产品2×10年12月31日的市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

　　该不可撤销合同是甲公司于2×10年10月18日与乙公司签订，合同协议由甲公司于2×11年3月5日向乙公司销售A产品2 000件，销售价格为每件1.2万元。甲公司于2×11年3月5日按照合同约定向乙公司销售该批产品。另外甲公司又于2×11年4月6日销售A产品400件，市场销售价格为每件1.2万元。货款均已收到。

　　(2)B配件2 800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1 960万元。B配件是专门为组装A产品而购进的。2 800套B配件可以组装成2 800件A产品。B配件2×10年12月31日的市场价格为每套0.6万元。将B套件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.2万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。

　　(3)C配件1 200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3 600万元。C配件是专门为组装D产品而购进的，1 200套C配件可以组装成1 200件D产品。C配件2×10年12月31日的市场价格为每套2.6万元。D产品2×10年12月31日的市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲公司2×10年新开发的产品。

　　2×10年1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提的存货跌价准备)，2×10年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×10年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。

　　(2)编制有关A产品2×11年度销售业务的会计分录。(金额单位用万元表示，不考虑增值税外的其他相关税费)

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