2013年注册会计师考试《会计》章节习题(5)

　　三、计算题

　　1、ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，购建设备的有关资料如下：

　　(1)2011年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为789.95万元，价款及增值税已由银行存款支付。将该设备运至公司发生运费35万元，取得运输发票(按照税法规定，可将运费的7%作为可以抵扣进项税额)。设备于当日投入安装。

　　(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用3.99万元。2011年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

　　该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(3)2013年3月31日，因ABC公司调整经营方向，遂将该设备出售，通过银行转账收到价款306万元。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的其他税费。

　　要求：

　　(1)计算该设备的入账价值;

　　(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额;

　　(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2、甲公司为一般纳税企业，增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。

　　资料一、2010年1月至7月发生的有关经济业务如下：

　　(1)1月10日，为建造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元，款项已支付。

　　(2)1月20日，建造生产线领用A工程物资180万元，建造厂房领用B工程物资117万元。

　　(3)6月30日，建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元。

　　(4)6月30日，工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元，其中生产线耗用原材料为35万元，厂房耗用原材料为10万元。

　　6月30日，工程建设期间对A工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。

　　(5)7月1日，生产线发生负荷联合试车费2万元，以银行存款支付。

　　(6)7月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。

　　资料二，为遵守国家有关环保的法律规定，2011年7月30日，甲公司对上述生产线进行停工改造，安装环保装置。10月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年，已使用1年，未计提存货跌价准备，安装环保装置后还可使用9年;环保装置预计使用5年。

　　甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。

　　(1)分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值，并编制相关的分录;

　　(2)计算该生产线2011年计提的折旧额。

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