2013年注册会计师考试《会计》章节习题(5)

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)计算该设备的入账价值

　　该设备的入账价值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(万元)

　　(2)计算该设备2011年、2012年和2013年应计提的折旧额

　　因为采用的是双倍余额递减法，折旧率=2/5=40%

　　2011年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258(万元)

　　2012年应计提的折旧额=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(万元)

　　2013年应计提的折旧额=(860-344)×40%×3/12=51.6(万元)

　　(计提折旧时需要注意当月减少的固定资产当月照提折旧，因此在2013年计提折旧的时间是3个月。本题中采用双倍余额递减法计提，在使用前期计提折旧时，不考虑固定资产的净残值，另外，计提折旧是以期初固定资产账面净值为基础计算的，而不是以固定资产原价为基础计算;在计算2013年应计提折旧，由于2013年只有3个月需要计提折旧，按照折旧年度而言，2013年前3个月属于折旧年度的第二年，第一个折旧年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第二个折旧年度是2012年4月1日至2013年3月31日，双倍余额递减法下每个折旧年度中每个月的折旧额相同，因此计算2013年1～3月份的折旧实际上就是第二个会计年度中三个月的折旧。)

　　(3)编制出售该设备的会计分录

　　借：固定资产清理 309.6

　　累计折旧 550.4

　　贷：固定资产 860

　　借：银行存款 306

　　贷：固定资产清理 306

　　借：固定资产清理 0.4

　　贷：银行存款 0.4

　　将固定资产清理账户的余额转入营业外支出：

　　借：营业外支出 4

　　贷：固定资产清理 4

　　【答案解析】：

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

　　【答疑编号10280467】

　　2、

　　【正确答案】：(1)该生产线的入账价值=180+115+35+1.84+2=333.84 (万元)

　　该厂房的入账价值=117+50+11.7+21.06=199.96(万元)

　　①借：工程物资―A 　　　　　　　　　　200

　　-B　　　　　(100+17)117

　　应交税费-应交增值税(进项税额) 34

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　351

　　②借：在建工程-生产线　　　180

　　-厂房　　　　117

　　贷：工程物资―A　　　　　　180

　　-B　　　　　　117

　　③借：在建工程-生产线　　115

　　-厂房　　 　50

　　贷：应付职工薪酬　　　　165

　　④借：在建工程-生产线　　　　　　　　　　　35

　　-厂房　　　　　　　　　　　11.7

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 45

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)1.7

　　⑤借：在建工程-生产线　　　　　　1.84

　　其他应收款　　　　　　　　　 0.5

　　贷：工程物资―A　　　　　　　　　　　　　　2

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)(2×17%)0.34

　　借：在建工程-厂房　　　　　　21.06

　　贷：工程物资―A　　　　　　　　　　　　(200-180-2)18

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)(18×17%)3.06

　　⑥借：在建工程-生产线　　　　　2

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　2

　　⑦借：固定资产-生产线 (180+115+35+1.84+2)333.84

　　-厂房　　(117+50+11.7+21.06)199.76

　　贷：在建工程-生产线　　　　　　333.84

　　-厂房　　　　　　　199.76

　　(2)(2)2011年改造前该生产线计提的折旧额=333.84÷10 ×7 ÷12=19.47(万元)

　　2011年改造前该生产线的账面价值=333.84-333.84 ÷10=300.46(万元)

　　改造后该生产线的折旧额=300.46÷9 ×2÷12+100÷5×2 ÷12=8.90(万元)

　　2011年计提的折旧额=19.47+8.90=28.37(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】

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