2013年注册会计师考试《会计》章节习题(12)

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】：(1)对资料(2)中12月份发生的业务进行会计处理

　　①向A公司销售R电子设备

　　借：银行存款　　　　702

　　贷：预收账款　　　　702

　　甲公司2011年1月2日发运设备并取得发票不属于2010年12月份的事项，根据题目要求不需要作处理。

　　②向B公司销售X电子产品

　　借：银行存款 　　150

　　应收账款　　　　37.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)27.2

　　借：主营业务成本　　　125

　　贷：库存商品　　　　　125

　　借：主营业务收入　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)1.7

　　贷：应收账款 　 11.7

　　③境外销售

　　借：应收账款——美元(120万美元) 872.4(60×2×7.27)

　　贷：主营业务收入 872.4

　　借：主营业务成本 820

　　贷：库存商品 820

　　12月末计算应收账款外币账户的汇兑损益：

　　借：财务费用　　2.4

　　贷：应收账款——美元 2.4 [120×(7.27-7.25)]

　　④向C公司销售电子监控系统

　　借：银行存款 561.6

　　贷：预收账款 561.6

　　借：安装成本　 540

　　贷：银行存款 20

　　库存商品 520

　　⑤为E公司单独设计软件

　　借：预收账款　 336

　　贷：其他业务收入 336(480×70%)

　　借：其他业务成本　　　266

　　贷：生产成本——软件开发266 [(280+100)×70%]

　　⑥视同买断及以旧换新

　　借：委托代销商品90

　　贷：库存商品90

　　借：银行存款　113

　　库存商品　　4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17

　　借：主营业务成本　　75

　　贷：委托代销商品　　75

　　⑦销售商品

　　借：银行存款　　6 458.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　5 520

　　应交税费——应交增值税(销项税额)938.4

　　借：主营业务成本4 200

　　贷：库存商品　　4 200

　　(2)资料(3)中内部审计发现的差错

　　①以存货和现金抵偿债务

　　企业用库存商品抵债，满足收入确认条件，应该根据库存商品的市场价格确认主营业务收入，并根据账面价值结转主营业务成本。更正分录为：

　　借：营业外收入 　　　　60

　　主营业务成本　　　240

　　贷：主营业务收入　　300

　　②非货币性资产交换

　　由于该项非货币性资产交换不具有商业实质，所以不应该确认收入，换入资产的入账价值应该以换出资产的账面价值计量。所以甲公司换入固定资产的入账价值=26×4=104(万元)。更正分录为：

　　借：主营业务收入　　120

　　应交税费——应交增值税(进项税额)20.4

　　贷：固定资产　　　 36.4

　　主营业务成本　 104

　　③售后回购

　　该售后回购交易不满足收入确认条件，不应确认收入、结转成本。更正分录为：

　　借：主营业务收入 1 000

　　贷：其他应付款　　1 000

　　借：库存商品　　　560

　　贷：主营业务成本 560

　　借：财务费用　　　　　　5

　　贷：其他应付款　　 5

　　(3)对资料(3)中内部审计发现的未处理事项进行处理

　　④专利权侵权诉讼

　　借：营业外支出 200

　　贷：预计负债——未决诉讼 200

　　(4)编制甲公司2010年度的利润表。

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　2010年度　　　　单位：万元

　　注：营业收入=68 800+160-10+872.4+336+100+5 520+300=76 078.4(万元)

　　营业成本=51 600+125+820+266+75+4 200+240=57 326(万元)

　　【答案解析】：

　　【该题针对“报表项目的计算(综合)”知识点进行考核】

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