2013年注册会计师考试《会计》章节习题(13)

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第十三章 或有事项

　　一、单项选择题

　　1、甲公司管理层于2009年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：

　　从2010年1月1日起撤销C款手机在上海的手机研发总部及苏州生产厂;从事C款手机生产的员工共计150人，除部门主管及技术骨干等50人转入北京总部研发部门留用外，其他100人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计300万元。C款手机生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C款手机生产的固定资产等将转移至SN公司在天津的仓库，准备销往朝鲜某手机生产公司。上述业务重组计划已于2009年12月2日经SN公司董事会批准，并于12月3日对外公告。

　　2009年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款300万元，其中：自愿遣散费125万元，分5年支付，每年支付25万元。强制遣散费175万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元;因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元;因留用员工调入北京总部而新成立的海外研发部门招聘项目经理发生成本2万元;因推广新款B手机准备邀请当红歌星做形象代言将发生广告费用2 500万元。 假设企业适用的折现率为5%，(P/A，5%，5)=4.329。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、甲公司因重组计划确认预计负债的金额为(　)。

　　A.224.59万元

　　B.325万元

　　C.308.225万元

　　D.44.59万元

　　<2>、下列各项中，不属于与重组有关直接支出的是(　)。

　　A.因辞退员工支付的自愿遣散费

　　B.因辞退员工支付的强制遣散费

　　C.因撤销厂房租赁合同支付违约金

　　D.将职工从拟关闭转入继续使用工厂发生的费用

　　2、A公司为上市公司，所得税税率为25%，2010年年度财务报告批准报出日是2011年4月30日，2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。A公司2010年发生的或有事项如下：

　　(1)A公司2010年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2011年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。

　　(2)A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元于2010年9月到期。该借款系丙公司于2008年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款的本息提供50%的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 18万元。由于丙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款50万元。2011年7月20日法院判决A公司需支付款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再上诉并执行判决。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、A公司关于未决诉讼的会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.借：预计负债　　　　　　　　75

　　以前年度损益调整　　　　5

　　贷：其他应付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度损益调整　　　　18.75(75×25%)

　　贷：递延所得税资产　　　　　18.75

　　C.借：以前年度损益调整　　　　18.75

　　贷：递延所得税负债　　　　　18.75

　　D.借：应交税费—应交所得税　　20

　　贷：以前年度损益调整　　　　20

　　<2>、A公司因担保事项进行会计处理中，正确的是(　)。

　　A.2010年12月31日A公司应确认预计负债50万元

　　B.2010年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元

　　C.2011年7月20日A公司应确认以前年度损益调整5万元

　　D.2011年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元

　　3、丙公司与甲公司签订合同，购买10件商品，合同价格每件100元。市场上同类商品每件为70元。丙公司购买的商品卖给乙公司，单价为80元。如丙公司单方面撤销合同，应支付违约金为300元。商品尚未购入。如满足预计负债确认条件,丙公司应确认的预计负债是(　　)。

　　A.200元

　　B.300元

　　C.500元

　　D.100元

　　4、2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为1 600万元。2009年年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是(　　)。

　　A.确认预计负债500万元

　　B.确认预计负债1 600万元

　　C.计提存货跌价准备1 000万元

　　D.计提存货跌价准备500万元

　　5、 M公司2010年年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。2010年该公司分别销售A产品4万件，销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%～5%之间。2010年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。

　　根据以上资料，回答下列问题。

　　<1>、M公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为(　)。

　　A.6万元

　　B.26万元

　　C.18万元

　　D.12万元

　　<2>、M公司2010年应确认的递延所得税资产为(　)。

　　A.0.5万元

　　B.-0.5万元

　　C.4.5万元

　　D.-4.5万元

　　6、2011年8月1日，长城公司因产品质量不合格而被黄河公司起诉。至2011年12月31日，该起诉讼尚未判决，长城公司估计很可能承担违约赔偿责任，赔偿150万元的可能性为70%，赔偿100万元的可能性为30%。长城公司基本确定能够从直接责任人处追回30万元。2011年12月31日，对于该起诉讼长城公司应确认的预计负债金额为(　　)。

　　A.125万元

　　B.120万元

　　C.100万元

　　D.150万元

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