2013年注册会计师考试《会计》章节习题(13)

　　三、计算题

　　1、甲公司为工业制造企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2009年9月与乙公司签订商品购销合同，合同规定甲公司在2010年1月销售1 000件商品给乙公司，合同价格每件为30万元，如2010年1月未交货，延迟交货部分的商品价格降为15万元。至2009年12月31日已经生产900件产品并验收入库，实际单位成本每件为16.5万元，其余100件尚未投入生产。2009年12月31日因甲公司生产线超负荷生产导致多部电机烧毁，该电机需要从国外进口，预计其余100件在2010年5月交货。2010年1月向乙公司销售商品900件，货款已经收到。2010年3月其余100件投入生产并于当月完工入库，实际单位成本为每件16.5万元，2010年4月将100件销售给乙公司，货款已经收到。

　　要求：

　　(1)编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录。

　　(2)编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债。

　　(3)编制2010年1月销售商品的会计分录。

　　(4)编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录。

　　(5)编制2010年4月销售商品的会计分录。

　　2、甲公司2009年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2010年7月3日法院做出判决甲公司支付赔偿120万元，甲公司不再上诉，并承诺立即支付。假定税法规定因担保诉讼而确认的预计损失不得税前扣除，在实际发生损失时也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司各年税前会计利润为5 000万元。不考虑其他纳税调整。

　　要求：编制甲公司2009年和2010年有关会计分录。

　　3、甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，假定不考虑其他纳税调整事项，企业按10%提取法定盈余公积。

　　(1)甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款1 000 000元于2010年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50%的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1 180 000元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息50 000元。至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60%。估计需要支付担保款500 000元。

　　(2)2011年6月15日法院做出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，计590 000元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

　　(3)假定甲公司2010年度财务会计报告于2011年3月20日报出。2011年1月25日法院做出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50%，计590 000元，乙公司和甲公司服从该判决,款项已经支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80%。

　　要求：编制相关会计分录。

　　4、甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%，假定税法规定，违约金和诉讼费在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。其2009年度的财务会计报告于2010年4月20日批准报出。2009年所得税的汇算清缴于2010年4月30日完成。“递延所得税资产”2009年年初余额为11.25万元，假定各年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2009年至2010年发生下列有关经济业务：

　　(1)2009年甲公司与乙公司签订一项供销合同中规定，甲公司在2009年11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司与乙公司因存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失100万元，承担诉讼费用3.5万元。该诉讼案件至2009年12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为51%，如果败诉估计赔偿损失为80～100万元，承担诉讼费用3.5万元。

　　(2)2009年末甲公司对售出的A产品可能发生的三包费用，按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。甲公司从2008年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售A种产品。在2009年年初“预计负债—产品质量保证”账面余额为45万元，甲产品的“三包”期限为2年。2009年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用30万元，均为原材料费用。

　　(3)2010年2月5日，法院作出一审判决甲公司败诉，甲公司应支付乙公司违约金100万元，承担诉讼费用3.50万元，甲公司对该判决表示服从，不再上诉，并承诺立即支付。

　　(4)2009年税前会计利润为1 000万元。

　　要求(计算结果保留两位小数)：

　　(1)根据资料(1)和(2)编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录;

　　(2)计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值;

　　(3)计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录;

　　(4)编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录。

　　5、华堂公司有关业务资料如下。

　　(1)2008年1月2日，华堂公司与甲公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入甲公司一台机器设备，专门用于生产X产品，租赁期为5年，年租金为120万元，于每年年初支付。因X产品在使用过程中产生严重的环境污染，2009年底华堂公司决定自2010年1月1日起停止生产该产品，利用该设备在2008、2009年生产的X产品分别于生产当年完工并实现对外销售。假定不考虑其他因素。

　　(2)2009年12月，华堂公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2010年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。

　　2009年12月31日，华堂公司库存Y产品3 000件，每件成本1.6万元，当时每件市场价格为2.4万元。假定华堂公司销售Y产品不发生销售税费。

　　(3)2009年11月，华堂公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2010年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件Z产品，未按期交货的部分，其违约金为该部分合同价款的25%。

　　至2009年12月31日，华堂公司只生产了Z产品4 000件，每件成本4.8万元，其余2 000件产品因原材料短缺暂时停产。由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2 000件原材料预计2010年4月以后才能进口，恢复生产的日期很可能在2010年4月以后。 假定不考虑销售相关税费。

　　要求：

　　(1)计算业务(1)因该合同对2009年损益的影响金额，并编制相关会计分录。

　　(2)计算华堂公司2009年12月31日因Y产品确认的预计负债金额，并编制计提预计负债的会计分录。

　　(3)计算华堂公司2009年12月31日因Z产品确认的预计负债金额，并编制计提预计负债的会计分录。

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