2013年注册会计师考试《会计》章节习题(13)

　　三、计算题

　　1、

　　【正确答案】：(1)编制2009年12月31日产品完工验收入库的会计分录

　　借：库存商品　　　　　14 850(900×16.5)

　　贷：生产成本 　　　　　14 850

　　(2)编制2009年12月31日亏损合同产生的预计负债

　　借：营业外支出 　　　150[(16.5-15)×100]

　　贷：预计负债　　　　　　150

　　(3)编制2010年1月销售商品的会计分录

　　借：银行存款　　　　 31 590

　　贷：主营业务收入 　　 27 000 (900×30)

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 4 590

　　借：主营业务成本　　 14 850

　　贷：库存商品 　　　　　 14 850

　　(4)编制2010年3月31日产品完工验收入库的会计分录

　　借：库存商品 　　　　1 650 (100×16.5)

　　贷：生产成本　　　　　 1 650

　　借：预计负债 　　　　 150

　　贷：库存商品　　　　　 150

　　(5)编制2010年4月销售商品的会计分录

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　1 755

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 1 500(100×15)

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 255

　　借：主营业务成本　　 1 500(1 650-150)

　　贷：库存商品 　　　　　1 500

　　【答案解析】：

　　【该题针对“亏损合同的处理”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】：2009年会计处理

　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　100

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：所得税费用[(5 000+100)×25%]1 275

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　 1 275

　　2010年会计处理

　　借：预计负债　　　　　　　　　　　　 100

　　营业外支出 　　　　　　　　　　　20

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　 120

　　借：其他应付款 　　　　　　　　　　　120

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　120

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 1 255

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　1 255[(5 000+20)×25%]

　　【答案解析】：

　　【该题针对“未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】：(1)甲公司2010年12月31日应作如下会计分录：

　　借：营业外支出　　　　　　500 000

　　贷：预计负债――债务担保　　　　　500 000

　　(2)甲公司2011年6月15日应作如下会计分录：

　　借：预计负债――债务担保　　500 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　500 000

　　借：营业外支出　　　　　　　　90 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　90 000

　　(3)甲公司应按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。会计分录如下：

　　借：预计负债――债务担保　　　500 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　500 000

　　借：以前年度损益调整　　　　　　90 000

　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　90 000

　　借：其他应付款　　　　　　　　　590 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　590 000

　　因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除, 故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，不涉及到所得税费用的调整。

　　借：利润分配――未分配利润　　　　90 000

　　贷：以前年度损益调整 　　　　　　　90 000

　　借：盈余公积　　　　　　　9 000

　　贷：利润分配――未分配利润　　9 000

　　【答案解析】：

　　【该题针对“未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理”知识点进行考核】

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