2013年注册会计师考试《会计》章节习题(13)

　　4、

　　【正确答案】：(1)根据资料(1)、(2)编制2009年12月31日有关预计负债的会计分录

　　根据资料(1)：

　　借：营业外支出 90

　　管理费用 3.50

　　贷：预计负债—未决诉讼 93.50

　　根据资料(2)：

　　借：预计负债—产品质量保证 30

　　贷：原材料 30

　　确认预计负债相关的会计分录：

　　借：销售费用 (2 000×2%)40

　　贷：预计负债——产品质量保证 40

　　(2)计算2009年12月31日有关预计负债的账面价值

　　年末“预计负债”余额

　　=45+93.50-30+40=148.50(万元)

　　(3)计算2009年12月31日有关应交所得税、递延所得税和所得税费用并编制会计分录

　　应交税费—应交所得税

　　=(1 000+93.50-30+40)×25%=275.88(万元)

　　递延所得税资产发生额

　　=148.50×25%-11.25=25.88(万元)

　　或=(93.50-30+40)×25%=25.88(万元)

　　所得税费用=275.88-25.88=250(万元)

　　借：所得税费用 250

　　递延所得税资产 25.88

　　贷：应交税费——应交所得税 275.88

　　(4)编制2010年2月5日资产负债表日后有关的调整分录

　　借：以前年度损益调整—调整2009年营业外支出 10

　　预计负债 93.50

　　贷：其他应付款——乙公司 100

　　——××法院 3.50

　　借：应交税费——应交所得税 (103.50×25%)25.88

　　贷：以前年度损益调整——调整2009年所得税费用 25.88

　　借：以前年度损益调整——调整2009年所得税费用 23.38

　　贷：递延所得税资产 (93.50×25%)23.38

　　借：利润分配——未分配利润 7.50

　　贷：以前年度损益调整 7.50

　　借：盈余公积 0.75

　　贷：利润分配——未分配利润 (7.50×10%)0.75

　　【答案解析】：

　　【该题针对“未决诉讼或未决仲裁、债务担保的处理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】：(1)业务(1)因该合同对2009年损益的影响金额=-(120+360)=-480(万元)

　　相关账务处理如下：

　　2009年支付租金费用

　　借：预付账款 120

　　贷：银行存款 120

　　借：生产成本 120

　　贷：预付账款 120

　　生产完成时

　　借：库存商品 120

　　贷：生产成本 120

　　实现销售：

　　借：主营业务成本 120

　　贷：库存商品 120

　　2009年底决定停产，确认预计负债

　　借：营业外支出　　　　　　(120×3)360

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　360

　　(2)Y产品：

　　Y产品成本=3 000×1.6=4 800(万元)，合同价款=3 000×1.2=3 600(万元)

　　执行合同损失=4 800-3 600=1 200(万元)

　　不执行合同违约金损失=3 000×1.2×30%=1 080(万元)

　　如果按照市场价格销售获利金额=3 000×(2.4-1.6)=2 400(万元)，

　　不执行合同获利金额=2 400-1 080=1 320(万元)。

　　因此应选择支付违约金方案。

　　借：营业外支出　　　　　　　　1 080

　　贷：预计负债　　　　　　　　　1 080

　　(3)Z产品：

　　①存在标的资产的4 000件

　　合同价款=4 000×4=16 000(万元)

　　成本=4 000×4.8=19 200(万元)

　　执行合同损失=19 200-16 000=3 200(万元)

　　不执行合同违约金损失=4 000×4×25%=4 000(万元)，因此应选择执行合同方案。对存在的4 000件Z产品计提减值准备3 200万元：

　　借：资产减值损失　　　　　3 200

　　贷：存货跌价准备　　　　　3 200

　　②不存在标的资产的2 000件：因原料短缺，很可能无法按期交货，违约金损失=2 000×4×25%=2 000(万元)，应确认预计负债2 000万元。

　　借：营业外支出　　　　　　2 000

　　贷：预计负债　　　　　　　2 000

　　【答案解析】：

　　【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

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