2013年注册会计师考试《会计》章节习题(19)

　　二、多项选择题

　　1、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

　　20×1年度财务报告批准报出日为20×2年4月30日。20×1年至20×2年4月30日发生下列部分业务：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司销售大型设备A产品一台，合同约定的销售价格为2 000万元，分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1 560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1 600万元。假定甲公司每年12月31日收到货款时开出增值税专用发票，折现率为7.93%。

　　税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　(2)20×1年1月1日，甲公司与B公司签订合同，向B公司销售B产品一台，销售价格为2 000万元。同时双方又约定，甲公司应于同年6月1日以2 100万元将所售B产品购回。甲公司B产品的成本为1 500万元。同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到B公司支付的款项。

　　甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

　　(3)20×1年甲公司的在建工程领用自产C产品一批，成本为80万元，市场销售价格为100万元。

　　(4)20×1年12月10日，甲公司与C公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向C公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为800万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定C公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司D产品的成本为600万元。12月25日，甲公司将D产品运抵C公司。甲公司20×2年1月1日开始安装调试工作;20×2年2月25日D产品安装调试完毕并经C公司验收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同价款。(假定税法在发出商品时确认收入)

　　(5)甲公司20×1年12月20日与D公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向D公司销售E产品100件，全部售价500万元，增值税税率为17%;D公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，D公司收到E产品后3个月内如发现质量问题有权退货。E产品全部成本为400万元。甲公司于12月25日发出E产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计E产品的退货率为20%。至20×1年12月31日止，上述已销售的E产品尚未发生退回。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、下列甲公司对20×1年事项的会计处理中，正确的有( )。

　　A.A产品20×1年确认收入、确认销售成本

　　B.B产品20×1年不确认收入、不确认销售成本

　　C.C产品20×1年不确认收入、不确认销售成本

　　D.D产品20×1年末不确认收入、不确认销售成本

　　E.E产品20×1年末不确认收入、不确认销售成本

　　<2>、下列甲公司对20×1年事项的会计处理中，不正确的有( )。

　　A.A产品20×1年确认递延所得税负债19.72万元

　　B.领用C产品用于在建工程，需要将进项税额转出

　　C.C产品20×1年需要缴纳所得税，但无暂时性差异

　　D.D产品20×1年不需要缴纳所得税，也无暂时性差异

　　E.E产品20×1年不需要缴纳所得税，属于暂时性差异

　　2、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用正确的处理方法有( )。

　　A.计入所得税费用

　　B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所得税费用

　　C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

　　D.因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉

　　E.按照税法规定允许用以后年度的所得弥补的可抵扣亏损及可结转以后年度的税款抵减，按照可抵扣暂时性差异的原则处理

　　3、下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有( )。

　　A.采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益

　　B.国债的利息收入

　　C.广告宣传费支出

　　D.持有的可供出售金融资产公允价值变动

　　E.权益法下长期股权投资确认的投资收益

　　4、依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　B.应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债

　　C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益

　　D.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定

　　E.无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债都不要求折现

　　5、以下业务不影响“递延所得税资产”的有( )。

　　A.资产减值准备的计提

　　B.非公益性捐赠支出

　　C.国债利息收入

　　D.税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准

　　E.对产品计提产品质量保证金

　　6、下列资产项目中，可能产生应纳税暂时性差异的有( )。

　　A.存货

　　B.固定资产

　　C.无形资产

　　D.交易性金融资产

　　E.长期股权投资

　　7、下列关于企业所得税的表述中，正确的有( )。

　　A.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产

　　B.企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产

　　C.企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税

　　D.企业应以未来转回期间适用的所得税税率(未来的适用税率可以预计)为基础计算确定递延所得税资产

　　E.只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债

　　8、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有( )。

　　A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

　　B.企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为l 000万元，计税基础也是l 000万元

　　C.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0

　　D.企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元

　　E.某企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计200万元，尚未支付。按照税法规定可于当期扣除的部分为170万元。则“应付职工薪酬”的账面价值为200万元，计税基础也是200万元

　　9、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有( )。

　　A.某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B.一项可供出售金融资产，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1 050万元，而其计税基础依然为1 000万元

　　C.一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D.企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0

　　E.不符合三新政策的企业自行研发的无形资产对应的账面价值和计税基础不同

　　10、下列有关所得税列报的说法，正确的有( )。

　　A.企业应在附注中披露与所得税有关的信息

　　B.递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

　　C.递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

　　D.一般情况下，在合并财务报表中，纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示

　　E.一般情况下，在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消后的净额列示