文章责编：majingjing_123
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三、计算题
1、长江有限公司(下称长江公司)为增值税一般纳税人，增值税率为17%，以人民币为记账本位币，对外币业务采用即期汇率折算。假设按季计算汇兑损益，按季进行利息处理。2011年1月1日有关外币账户期初余额如下：
| 项目 | 外币（美元） | 折算汇率 | 折合人民币金额 | ||
| 银行存款 | 100 000 | 6.56 | 656 000 | 656 000 | |
| 应收账款 | 500 000 | 6.56 | 3 280 000 | 3 280 000 | |
| 应付账款 | 200 000 | 6.56 | 1 312 000 | 1 312 000 | |
2011年上半年各月月初和月末美元与人民币有关市场汇率如下：
| 月份 | 1月 | 2月 | 3 月 | 4月 | 5月 | 6 月 | |
| 月初 | 6.56 | 6.52 | 6.46 | 6.41 | 6.38 | 6.35 | |
| 月末 | 6.52 | 6.46 | 6.41 | 6.38 | 6.35 | 6.33 | |
长江公司2011年上半年发生以下经济业务：
(1)1月15日收到某外商投入的外币资本100万美元，当日的市场汇率为1美元=6.54元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=6.58元人民币，款项已由银行收存。
(2)1月18日，进口一台不需要安装的机器设备用于生产，设备价款40万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。以人民币支付进口关税240 000元，支付增值税595 000元。
(3)1月20日，对外销售一批产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=6.52元人民币，款项尚未收到，出口增值税率为0%。
(4)2月1日，从建设银行借入200万美元专门用于扩建生产线，借款期限为三年，年利率6%，利息分期付息。(假设没有支付利息) 扩建生产线的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2011年1月1日开工。根据工程协议规定，工程总造价220万美元，预计将于2011年10月1日达到预定可使用状态，工程款分别在2月1日支付120万美元，4月1日支付60万美元，6月1日支付30万美元，剩余10万美元在工程验收合格后支付。长江公司按照约定，在上述规定的日期分别支付了相应款项。(假设不考虑闲置资金的借款利息收入)
(5)3月31日，计提利息。
(6)5月28日，以美元存款偿还应付账款20万美元。假设当日汇率为：1美元=6.36人民币。
(7)6月10日，将10万美元存款兑换为人民币存款，假设当日汇率为：1美元=6.35人民币,兑换当日美元买入价为：1美元=6.33元人民币。
(8)6月30日，计算第二季度利息。
要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录，并计算各外币账户在第一季度和第二季度产生的汇兑损益。
2、甲有限责任公司(以下简称“甲公司”)以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按季核算外币账户的汇兑损益。
(1)甲公司2011年第四季度发生以下交易或事项：
①10月6日，收到国外乙公司追加的外币资本投资1 000万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。
甲公司与乙公司的投资合同于2011年8月26日签订，投资合同中对外币资本投资的约定汇率为1美元=6.21元人民币，签约当日市场汇率为1美元=6.18元人民币。
②11月8日，出口销售商品一批，售价为120万美元。该商品销售已符合收入确认条件，但款项尚未收到，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。
③11月12日，偿还应付国外丙公司的货款80万美元，款项已通过美元账户划转。当日市场汇率为1美元=6.23元人民币。
④11月28日，收到应收国外丁公司的货款60万美元，款项于当日存入银行，当日市场汇率为1美元=6.26元人民币。
⑤12月2日，自国外进口原材料一批，材料价款100万美元，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。
(2)其他有关资料如下：
①2011年第四季度期初甲公司有关外币账户的余额如下表所示：
| 项目 | 美元金额 （万美元） |
汇率 （美元：人民币） |
折合人民币金额 （万人民币） |
| 银行存款 | 400（借） | 1：6.22 | 2 488（借） |
| 应收账款 | 150（借） | 1：6.22 | 933（借） |
| 应付账款 | 110（贷） | 1：6.22 | 684.2（贷） |
②2011年12月31日，当日市场汇率为1美元=6.25元人民币。
③假定不考虑上述交易过程中的相关税费。
要求：
(1)根据上述资料，填写下表所列账户2011年第四季度发生额和经调整汇兑损益后的期末余额。
| 项目 | 第四季度发生额 | 调整后期末余额 | |
| 借方金额 | 贷方金额 | ||
| 银行存款 | |||
| 应收账款 | |||
| 应付账款 | |||
(2)对甲公司2011年第四季度外币账户汇兑损益进行汇总的账务处理。
| 项 目 | 第四季度发生额 | 调整后期末余额 | |
| 借方金额 | 贷方金额 | ||
| 银行存款 | （$1060）6 635.4 | （$80） 498.4 | 8 625（$1 380）（借方） |
| 应收账款 | （$120）755.1 | （$60） 375.6 | 1 312.5（$210）（借方） |
| 应付账款 | （$80）498.4 | （$100） 626.7 | 812.5（$130） （贷方） |
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