2013年注册会计师考试《会计》章节习题(23)

　　六、阅读判断

　　1、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，主要经营大型机械设备的设计、生产、安装和销售。该公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%;适用的所得税税率为25%。甲公司2011年度财务会计报告批准报出日为2012年3月31日。以下事项均发生在所得税汇算清缴前，涉及的商品销售价格和提供劳务价格均不含增值税。某会计师事务所接受委托对甲公司2011年度财务会计报告进行审计。审计过程中，发现以下情况：

　　(1)2011年7月，甲公司接到当地法院通知，B公司已向法院提起诉讼，状告甲公司未征得B公司同意在其新型设备制造中使用了公司已申请注册的专利技术，要求法院判定甲公司向其支付专利技术使用费350万元。甲公司认为其研制的新型设备并未侵犯B公司的专利权，B公司诉讼事由缺乏证据支持，其动机是为了应对甲公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。甲公司遂于2011年10月向法院反诉B公司损害其名誉，要求法院判定B公司向其公开道歉并赔偿损失200万元。截至2011年12月31日，法院尚未对上述案件作出判决。

　　甲公司的法律顾问认为，甲公司在该起反诉案件中很可能获胜;如果胜诉，预计可获得的赔款在100万元至150万元之间。为此甲公司就上述事项在2011年12月31日确认其他应收款125万元，并计入营业外收入125万元，同时确认递延所得税负债31.25万元。但未在附注中进行披露。

　　(2)2011年6月1日，甲公司与C公司签订设计合同。合同约定：甲公司为C公司设计甲、乙两种型号的设备，合同总价款为5 000万元;设计项目需于2012年4月1日前完成，项目完成后由C公司进行验收;C公司自合同签订之日起5日内支付合同总价款的40%，余款在该设计项目完成并经C公司验收合格后的次日付清。

　　2011年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同价款的40%。

　　至2011年12月31日，甲公司整个项目设计完工进度为70%，实际发生设计费用2 500万元，预计完成整个设计项目还需发生设计费用700万元。

　　甲公司就上述事项在2011年确认劳务收入5 000万元并结转劳务成本2 500万元，并缴纳所得税。

　　(3)2011年12月1日，甲公司与D公司签订销售合同。合同规定：甲公司向D公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元(含安装费，该安装费与设备售价不可区分);D公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经D公司验收合格后付清。该设备的实际成本为750万元。

　　2011年12月3日，甲公司收到D公司支付的设备总价款的20%。

　　2011年12月15日，甲公司将该大型设备运抵D公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。

　　2012年1月5日，甲公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，甲公司共发生安装费用10万元。经验收合格，D公司2012年2月25日付清了设备余款。

　　甲公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本750万元、劳务成本10万元。

　　假定上述交易价格均为公允价格。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列关于甲公司以上事项的说法中，正确的有()。

　　A.事项(1)属于日后调整事项

　　B.事项(2)属于日后非调整事项

　　C.事项(3)不属于日后事项

　　D.事项(1)、(2)和(3)均属于日后期间发现前期差错，要按照日后调整事项进行处理

　　E.事项(1)、(2)和(3)均属于前期差错，不属于日后事项

　　<2>、下列关于甲公司所做账务处理的表述中，正确的有()。

　　A.对事项(1)的调整会减少甲公司2011年留存收益93.75万元

　　B.对事项(1)的调整会减少甲公司2011年末资产125万元

　　C.对事项(2)的调整会减少甲公司2011年留存收益930万元

　　D.对事项(2)的调整会减少甲公司2011年留存收益1 240万元

　　E.对事项(3)的调整会减少甲公司2011年留存收益105万元

　　<3>、下列关于以上事项对甲公司2011年所得税核算影响的表述中，正确的有()。

　　A.事项(1)减少2011年应交所得税31.25万元

　　B.事项(1)增加2011年应交所得税31.25万元

　　C.事项(2)减少2011年应交所得税310万元

　　D.事项(3)减少2011年应交所得税35万元

　　E.以上事项，总计减少2011年所得税费用376.25万元

　　2、甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查，包括： (1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得2 000 000元的赔偿;

　　(2)由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，环保部门正在进行调查，估计很可能支付赔偿金额1 000 000元;

　　(3)甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额3 000 000元，甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的银行借款5 000 000元。

　　甲股份有限公司当年财务报告经董事会批准对外公布的日期为下年3月30日，实际对外公布的日期为4月3日。公司1月1日至4月3日发生了下列事项：

　　(1)3月1日发现上年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账;

　　(2)3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕;

　　(3)3月10日甲公司接到政府部门通知，要求支付环境罚款1 200 000元;

　　(4)1月5日与丁公司签订债务重组协议，2月1日双方执行完毕;

　　(5) 3月5日，A公司宣告破产，甲公司确定需支付担保款3 000 000元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、甲公司在本年度12月31日账务处理中，对上述或有事项处理正确的有(　)。

　　A.甲公司将诉讼过程中很可能获得的2 000 000元赔偿款确认为资产，并在会计报表附注中作了披露

　　B.甲公司未将诉讼过程中很可能获得的2 000 000元赔偿款确认为资产，但在会计报表附注中作了披露

　　C.甲公司将因污染环境而很可能发生的1 000 000元赔偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

　　D.甲公司将为A公司提供的、A公司很可能无法支付的3 000 000元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露

　　E.甲公司未将因污染环境而很可能发生的1 000 000元赔偿款确认为负债，但未在会计报表附注中作出披露

　　<2>、甲公司在1月1日至4月3日发生的事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有(　　)。

　　A.事项(1)

　　B.事项(2)

　　C.事项(3)

　　D.事项(4)

　　E.事项(5)

　　3、万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×9年2月15日完成了20×8年所得税汇算清缴。自20×9年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：

　　(1)1月30日接到通知，债务企业A公司宣告破产，其所欠账款200万元预计只能收回40%。万华公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备20万元。

　　(2)20×9年2月20日公司董事会决议通过提请批准的利润分配方案为：分配现金股利400万元;分配股票股利400万股 。

　　(3)20×9年3月万华公司收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品，该销售退回系N产品质量未达到合同规定的标准所致。退回商品售价总额为300万元，销售总成本为240万元。

　　(4)20×9年3月15日，万华公司收到D企业通知，被告知D企业于1月20日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还。

　　(5)20×9年2月10日万华公司发现20×8年对一条发生永久性损害的E生产线的处理有误。该生产线账面原价为6 000万元，累计折旧为4 600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。假定税法规定的折旧年限、折旧方法等与会计规定相同。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。20×8年12月31日，万华公司对该项业务会计处理如下：

　　①按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。

　　②对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

　　<1>、针对上述各事项对万华公司20×8年报表项目的影响，下列说法正确的有(　)。

　　A.“资产总计”项目减少75万元

　　B.“负债总计”项目增加0万元

　　C.调减净利润75万元

　　D.“资产总计”项目减少100万元

　　E.“未分配利润”项目调增89.25万元

　　<2>、上述事项中属于20×8年资产负债表日后非调整事项的有(　)。

　　A.A公司所欠账款200万元预计只能收回40%

　　B.公司董事会决议通过提请批准的利润分配方案

　　C.收到某常年客户退回的于20×9年1月10日销售的N产品

　　D.D企业遭洪水袭击，预计所欠万华公司的120万元货款全部无法偿还

　　E.万华公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产350万元

　　<3>、关于事项①的账务处理，正确的有(　)。

　　A.借：以前年度损益调整　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　 　100

　　B.借：资产减值损失　　　　　　 100

　　贷：坏账准备　　　　　　　　　 100

　　C.借：递延所得税资产　　　　　　25

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　25

　　D.借：利润分配——未分配利润　　75

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　75

　　E.借：盈余公积 　　　　　　　11.25

　　贷：利润分配——未分配利润　 11.25

　　<4>、关于事项⑤的账务处理，不正确的有(　)。

　　A.借：固定资产减值准备 1400

　　累计折旧 4600

　　贷：固定资产 6000

　　B.借：利润分配——未分配利润　 1400

　　贷：以前年度损益调整　　　1400

　　C.借：固定资产减值准备 1400

　　贷：固定资产 1400

　　D.借：固定资产减值准备 1400

　　贷：累计折旧 1400

　　E.借：利润分配——未分配利润　　　350

　　贷：盈余公积　 350

　　4、甲公司2009年度资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年3月10日)之间发生了以下交易或事项：

　　(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2 000万元。被担保人财务于上年后半期开始恶化，但是甲公司于2009年末并未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。

　　(2)2009年12月发出且已确认收入的一批产品发生退回，商品已收到并入库。

　　(3)经与贷款银行协商，银行同意甲公司一笔将于2010年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同规定，甲公司无权自主对该借款展期。

　　(4)董事会通过利润分配预案，拟对2009年度利润进行分配。

　　(5)2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009年度确认预计负债300万元。2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。

　　(6)2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元，已计提的坏账准备为300万元。2010年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答下列问题。

　　<1>、下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有( )。

　　A.发生的商品销售退回

　　B.银行同意借款展期2年

　　C.法院判决赔偿专利侵权损失

　　D.董事会通过利润分配预案

　　E.银行要求履行债务担保责任

　　<2>、下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有( )。

　　A.对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

　　B.对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债2 000万元

　　D.对于应收丙公司款项，应在2009年资产负债表中调整减少应收账款900万元

　　E.对于借款展期事项，应在2009年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债

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