2013注册会计师考试《会计》考前预测试卷(5)

　　三、综合题(本题型共4小题。第1小题10分，第2小题12分，第3小题16分，第4小题每题18分。本题型共56分。要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。)

　　27兴华股份有限公司(以下简称“兴华公司”)2009年2月2日从其拥有80%股份的被投资企业华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。兴华公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另支付运杂费l万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于2009年5月20日竣工验收交付使用。兴华公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，预计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。假定双方增值税税率均为l7%，不考虑内部交易产生的递延所得税。

　　要求：

　　(1)计算确定兴华公司购入该设备的入账价值。

　　(2)计算确定兴华公司该设备每月应计提的折旧额。

　　(3)假定该设备在使用期满时进行清理，编制兴华公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。

　　(4)假定该设备于2011年5月10日提前进行清理，在清理中发生清理费用5万元。设备变价收入74万元(为简化核算，有关税费略)。编制兴华公司2011年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。

　　【参考答案】请参考解析

　　【系统解析】(1)该设备入账价值(或原价)=140.4/1.17+1+0.6+8=129.6(万元)。(2)该设备每月应计提的折旧额=129.6×(1—4%)/36=3.456(万元)。

　　(3)使用期满时进行清理的情况下，兴华公司编制各年度合并财务报表时有关购买使用设备的抵销分录。

　　(1)2009年度：

　　借：营业收入 l20

　　贷：营业成本 84

　　固定资产——原价 36

　　借：固定资产——累计折旧 7

　　贷：管理费用 7

　　②2010年度：

　　借：未分配利润——年初 36

　　贷：固定资产——原价 36

　　借：固定资产——累计折旧 7

　　贷：未分配利润——年初 7

　　借：固定资产——累计折旧 l2

　　贷：管理费用 l2

　　③2011年度：

　　借：未分配利润——年初 36

　　贷：固定资产——原价 36

　　借：固定资产——累计折旧 l9

　　贷：未分配利润——年初 19

　　借：固定资产——累计折旧 l2

　　贷：管理费用 l2

　　④2012年度：

　　借：未分配利润——年初 5

　　贷：管理费用 5

　　(4)2011年5月10日提前进行清理的情况下，兴华公司编制2011年度合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。

　　借：未分配利润——年初 36

　　贷：营业外收入 36

　　借：营业外收入 19

　　贷：未分配利润——年初 l9

　　借：营业外收入 5

　　贷：管理费用 5

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