2014注册会计师考试《会计》章节练习(2)

　　三、计算分析题

　　1、A公司2009年购入B公司股票用于随时对外出售，交易情况见下表：

　　2009年 2010年 2011年

　　3月6日 12月31日 2月21日 12月31日 3月16日

　　购入股票 公允价值(元/股) 按每股宣告发放现金股利0.3元 公允价值(元/股) 出售

　　数量(万股) 股票市价(元/股) - - 数量(万股) 股票市价(元/股) 处置时交易费用(万元)

　　100 5.0 4.5 - - 5.3 全部 5.1 5

　　要求：不考虑其他因素，填写下列表格，并写出相关账务处理。

　　2009年期末交易性金融资产 2010年期末交易性金融资产 2011年

　　成本 公允价值变动 期末账面价值 投资收益 公允价值变动 期末账面价值 公允价值变动损益 投资收益 对利润总额的影响

　　2009年期末交易性金融资产 2010年期末交易性金融资产 2011年

　　成本 公允价值变动 期末账面价值 投资收益 公允价值变动 期末账面价值 公允价值变动损益 投资收益 对利润总额的影响

　　500 -50 450 30 80 530 -30 5 -25

　　2、甲公司20×0年1月2日从证券交易市场购入乙公司发行的分离交易可转债，面值1500万元，债券尚有期限为3年，将于20×2年12月31日到期，该债券票面年利率1.50%，每年12月31日支付当年利息。甲公司同时获得200万份认股权证，每份权证的认购价格为人民币5.10元/股，行权日为债券到期日，即甲公司具有在20×2年12月31日以5.10元/股购入200万股乙公司股票的权利。

　　甲公司合计支付人民币1650万元，其中债券交易价1350万元，确定实际利率为5.19%，权证交易价300万元，20×0年12月31日权证公允价值为315万元。20×1年12月31日权证公允价值为307.5万元，20×2年12月31日甲公司收回债券本金和最后一期利息，同时对权证行权，按照每股5.10元购入200万股乙公司股票，确认为交易性金融资产并支付手续费3万元，当日乙公司股票市价为12元。

　　要求：编制甲公司以上业务的相关会计分录。