2014注册会计师考试《会计》章节练习(4)

　　三、综合题

　　1、<1>、【正确答案】购买日为2009年7月1日。理由：2009年7月1日办理完毕股权登记手续。

　　<2>、【正确答案】甲公司的合并成本=10000×6+9030+1000+1000×1.17+6000=77200(万元)

　　<3>、【正确答案】

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　800

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　100

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　900

　　借：长期股权投资-乙公司　　　　　　　　　　　　　77200

　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　资本公积-其他资本公积　　　　　　　　　　　　　1000

　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　资本公积-股本溢价　　　　　　　　　　　　　　[10000×(6-1)-600]49400

　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9030

　　无形资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　　　　　　　　　　　　(1000×17%)170

　　营业外收入-处置非流动资产利得　　　　　　　　(1000-700+1000-800)500

　　可供出售金融资产-成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

　　-公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(6000-4000)2000

　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　贷：投资性房地产-成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7500

　　-公允价值变动　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　　<4>、【正确答案】商誉=77200-120000×60%=5200(万元)

　　<5>、【正确答案】

　　借：长期股权投资-丙公司(成本)　　　　　　　　(3000×30%)900

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　<6>、【正确答案】调整后的净利润=200-(304÷8-200÷10)×5/12=192.5(万元)

　　借：长期股权投资-丙公司(损益调整)　　　　　　　(192.5×30%)57.75

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　57.75

　　2、<1>、【正确答案】江海公司2008年1月1日取得该项股权投资时应采用成本法核算。因为江海公司对A公司没有重大影响，且取得的该股权不存在活跃市场。

　　<2>、【正确答案】江海公司2009年1月1日追加投资后对该项股权投资应采用权益法核算，因为至此对A公司的持股比例达到30%，达到重大影响的程度。

　　<3>、【正确答案】对江海公司2009年度个别财务报表中长期股权投资项目的影响额

　　=1300+400×10%-[400-(6200-6000)]×10%+1000×30%+200×30%

　　=1680(万元)

　　对江海公司2009年度个别财务报表中资本公积项目的影响额

　　=-[400-(6200-6000)]×10%+200×30%

　　=40(万元)

　　对江海公司2009年度个别财务报表中盈余公积项目的影响额

　　=400×10%×10%=4(万元)

　　对江海公司2009年度个别财务报表中未分配利润项目的影响额

　　=400×10%-4=36(万元)

　　对江海公司2009年度个别财务报表中投资收益项目的影响额

　　=1000×30%=300(万元)

　　<4>、【正确答案】2010年1月5日处置部分股权获得的投资收益金额

　　=1400-(600+1680)×50%+资本公积转入投资收益的金额20=280(万元)

　　江海公司对剩余股权投资应采用成本法核算，因为江海公司在转让A公司15%的股权后，对A公司不再具有重大影响。

　　【答案解析】(1)2008年1月1日

　　借：长期股权投资600

　　应收股利10

　　贷：银行存款610

　　(2)2008年5月10日

　　借：银行存款10

　　贷：应收股利10

　　(3)2009年1月1日

　　①购入20%股权时：

　　借：长期股权投资-A公司(成本)1300

　　贷：银行存款1300

　　②调整长期股权投资的账面价值

　　借：长期股权投资-A公司(损益调整)(400×10%)40

　　资本公积―其他资本公积{[400-(6200-6000)]×10%｝20

　　贷：盈余公积(400×10%×10%)4

　　利润分配-未分配利润(400×10%-4)36

　　长期股权投资―A公司(其他权益变动)20

　　(4)2009年末

　　借：长期股权投资-A公司(损益调整)(1000×30%)300

　　贷：投资收益300

　　借：长期股权投资-A公司(其他权益变动)60

　　贷：资本公积-其他资本公积60

　　(5)2010年1月5日

　　借：银行存款1400

　　贷：长期股权投资-A公司(成本)950

　　-A公司(损益调整)170

　　-A公司(其他权益变动)20

　　投资收益260

　　同时：

　　借：资本公积-其他资本公积20

　　贷：投资收益20

　　借：长期股权投资-A公司1140

　　贷：长期股权投资-A公司(成本)950

　　-A公司(损益调整)170

　　-A公司(其他权益变动)20

　　(6)2010年4月20日

　　借：应收股利(400×15%)60

　　贷：投资收益60

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