2014注册会计师考试《会计》章节练习(9)

　　9、甲公司2010年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元;A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为交易性金融负债。2010年12月31日，A债券的公允价值为102万元(不含利息);2011年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。

　　<1>、甲公司2011年2月5日偿付A债券时确认的投资收益是(　)。

　　A、0万元

　　B、2万元

　　C、—4万元

　　D、4万元

　　<2>、甲公司2010年1月1日发行A债券确认的交易性金融负债是(　)。

　　A、104.5万元

　　B、100.5万元

　　C、100万元

　　D、104万元

　　<3>、甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益是(　)。

　　A、0.5万元

　　B、1.5万元

　　C、2万元

　　D、—2.5万元

　　10、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年发生下列有关经济业务。

　　(1)无法支付非关联方的应付账款100万元;

　　(2)应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元;

　　(3)应付职工工会经费和职工教育经费3万元;

　　(4)代扣的生产工人个人所得税2万元;

　　(5)对外销售产品一批，增值税专用发票上注明价格为300万元，商品已发出，款项已收到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费;

　　(6)对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税税率为5%;

　　(7)应交房产税2万元、应交土地使用税3万元和应交车船税4万元;

　　(8)支付契税50万元;

　　(9)出口产品按规定退税的增值税36万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

　　<1>、下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是()。

　　A、无法支付的应付账款100万元计入营业外收入

　　B、应付职工医疗保险费等社会保险费和应付职工住房公积金4万元确认为应付职工薪酬

　　C、应付职工工会经费和职工教育经费3万元确认为应付职工薪酬

　　D、企业代扣的个人所得税，应借记成本费用类科目，贷记银行存款

　　<2>、下列有关甲公司2011年的会计处理，正确的是(　)。

　　A、计入管理费用的税金为9万元

　　B、对外销售产品应交增值税的销项税额为38.25万元

　　C、对外出租一项无形资产应交的营业税2万元计入营业外支出

　　D、出口产品按规定退税的增值税36万元，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目

　　11、2×10年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。该短期融资券的交易费用为2万元。2×10年末，该短期融资券的市场价格为每张45元(不含利息)。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、该短期融资券的初始入账金额是(　)。

　　A、428万元

　　B、430万元

　　C、432万元

　　D、450万元

　　<2>、2×10年有关该短期融资券的会计处理，不正确的是(　)。

　　A、短期融资券的公允价值变动金额应计入到公允价值变动损益科目

　　B、确认公允价值上升金额，应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债—公允价值变动”科目

　　C、2×10年末计息，应借记“投资收益”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元

　　D、2×10年末计息，应借记“财务费用”5.375万元，贷记“应付利息”科目5.375万元

　　12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2×10年发生的部分交易或事项如下：

　　(1)7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1000000元，增值税税额为170000元，对方代垫运费1000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。

　　(2)7月10日预收丙公司包装物押金1000元，7月12日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，该批商品的实际成本为1000000元，包装物押金退回。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、甲公司对确实无法支付的应付账款，应转入的科目是(　)。

　　A、其他业务收入

　　B、资本公积

　　C、盈余公积

　　D、营业外收入

　　<2>、甲公司对上述交易的处理，不正确的是(　)。

　　A、乙公司代垫运费1000元，应计入到应付票据科目中

　　B、对于带息应付票据，需在期末计算利息

　　C、对于带息应付票据的利息一般在发生时一次计入财务费用

　　D、预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算

　　13、甲公司原为增值税一般纳税人，兼有营业税餐饮服务，自2012年12月开始试点营业税改增值税，期初有留抵税额20万元，当月餐饮服务确认的销项税额为12万元，月末“应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)”金额为5万元，则当月应缴纳的增值税为(　)。

　　A、4万元

　　B、7万元

　　C、12万元

　　D、10万元

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