2014注册会计师考试《会计》章节练习(9)

　　9、新东方公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×10年9月初欠交增值税4万元，9月份发生如下涉及增值税的经济业务：

　　(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出承兑的商业汇票一张。

　　(2)用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为41万元。

　　(3)销售产品一批，销售价格为20万元(不含增值税额)，实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

　　(4)建造办公楼领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元。

　　(5)因自然灾害导致仓库着火，毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，不考虑增值税。

　　(6)用银行存款交纳本月增值税1万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、关于新东方公司的账务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A、9月初欠交增值税4万元反映在“应交税费——未交增值税”科目的贷方

　　B、用原材料对外投资，应视同销售确认销项税额

　　C、建造办公楼领用原材料负担的增值税应计入到工程成本中

　　D、当月交纳当月的增值税，应通过应交税费——应交增值税(已交税金)科目核算

　　E、当月交纳以前各期未交的增值税，应通过应交税费——未交增值税科目核算

　　<2>、关于上述交易或事项的增值税处理说法中，不正确的有(　)。

　　A、业务(2)长期股权投资的入账价值为47.97万元

　　B、业务(4)应确认收入和增值税销项税额

　　C、业务(5)应做进项税额转出1.7万元

　　D、本月发生的销项税额合计为10.37万元

　　E、本月应交未交的增值税额为10.27万元

　　10、A公司于2×11年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日;另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日、3月31日计息并摊销，已知(P/A，3%，3)=2.8314，(P/F，3%，3)=0.915.

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、下列有关A公司债券的核算说法中，正确的有(　)。

　　A、A公司债券实际利率为3%

　　B、债券的入账价值为1056.57万元

　　C、债券的入账价值为1000万元

　　D、2×11年12月31日分摊的利息调整金额为13.73万元

　　E、2×11年12月31日的实际利息为23.77万元

　　<2>、关于A公司发行债券的入账处理中，正确的有(　)。

　　A、按债券面值计入应付债券——面值

　　B、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——利息调整

　　C、面值与实际收到的款项的差额计入应付债券——溢折价摊销

　　D、按实际利率计算的利息计入应付利息

　　E、按直线法摊销溢折价

　　11、20×9年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券50000000元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元(按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付)，股票面值为每股1元，余额退还现金。20×9年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。[(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897)]

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、下列各项关于可转换公司债券的说法，正确的有(　)。

　　A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

　　B、可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

　　C、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

　　D、发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理

　　E、按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额

　　<2>、关于甲公司发行可转换公司债券的会计处理，正确的有(　)。

　　A、应付债券的入账价值为44164100元

　　B、权益成份的公允价值为5835900元

　　C、假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，增加的普通股股数为500万股

　　D、假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为47037267.21元

　　E、假设甲公司可转换债券的持有人在2×11年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积—股本溢价”为52037267.21元

　　12、长城公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2×10年12月1日“应付职工薪酬”账户贷方余额为1695万元，2×10年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：

　　(1)12月10日，发放11月份职工工资1470万元，其中代扣个人所得税60万元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司维修人员对专设销售机构用设备进行日常维修，应付薪酬12.9万元。

　　(3)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2×10年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用;每套住房年租金为4.5万元，每辆轿车年折旧为9万元。

　　(4)12月22日，公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本0.9万元，市场售价1.35万元(不含增值税)。

　　(5)为留住优秀管理人才，将以总价150万元的价格购买并按照固定资产入账的10辆小轿车，以总价50万元的价格出售给公司优秀管理职工。出售合同没有规定职工在取得后至少应提供服务的年限，假定该事项不考虑增值税。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

　　<1>、下列关于长城公司的账务处理的说法中，正确的有(　)。

　　A、根据事项(1)，长城公司应确认应付职工薪酬借方发生额1470万元

　　B、根据事项(3)，长城公司应确认应付职工薪酬22.5万元

　　C、根据事项(4)，长城公司应确认的主营业务收入67.5万元

　　D、根据事项(5)，长城公司应计入管理费用的职工薪酬为100万元

　　E、根据职工提供服务的受益对象，长城公司2×10年12月应计入管理费用的职工薪酬为201.48万元

　　<2>、下列关于长城公司的有关职工薪酬的处理，正确的有(　)。

　　A、对专设销售机构用设备进行日常维修的职工薪酬应计入到销售费用

　　B、为高级管理人员提供轿车的折旧应计入到管理费用

　　C、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到管理费用

　　D、为高级管理人员租赁住房的租赁费应计入到其他业务成本

　　E、将自产的新款空调分配给本公司的行政管理人员的福利应计入到管理费用

　　13、下面关于营业税改征增值税的说法正确的有(　)。

　　A、小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应在“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”中列示

　　B、“应交税费—增值税留抵税额”科目期末余额应按其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示

　　C、试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该计入当期营业外收入

　　D、纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产

　　相关推荐：

　　2014注册会计师考试《会计》重点知识汇总

　　2014注册会计师考试《审计》单元测试题汇总

　　2014注册会计师《税法》浓缩精华笔记汇总