2014注册会计师考试《会计》章节练习(9)

　　一、单项选择题

　　1、【正确答案】A

　　2、【正确答案】A

　　【答案解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=200000-10000-160000=30000(元)

　　3、【正确答案】D

　　【答案解析】车船税、房产税通过“管理费用”科目核算，矿产资源补偿费一般也是通过管理费用科目核算。

　　4、【正确答案】D

　　【答案解析】该债券负债部分的初始入账价值为92.54万元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以权益的入账价值是：100-92.54=7.46(万元)。

　　5、　【正确答案】D

　　【答案解析】应收账款出现贷方余额属于负债，应在“预收款项”项目中反映。

　　6、

　　<1>、【正确答案】B

　　<2>、【正确答案】A

　　【答案解析】对于辞退福利，均应计入管理费用，不需要区分受益对象。

　　<3>、【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，应该计入“生产成本”科目的金额=11700×100=1170000(元);选项B，为生产人员和总部部门经理级别以上职工提供的非货币性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000(元);选项C，对上述汽车计提折旧时需要通过“应付职工薪酬”科目核算;选项D，应该确认主营业务收入的金额=1170000/1.17=1000000(元)。

　　7、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司：实际利息费用=(52802.1-443.96)×4%/2=1047.16(万元);应付利息=50000×6%÷2=1500(万元);利息调整摊销额=1500-1047.16=452.84(万元);2011年12月31日“应付债券—利息调整”的余额=2802.1-443.96-452.84=1905.3(万元);2011年12月31日应付债券列报金额=52802.1-443.96-452.84=51905.3(万元);影响甲公司2011年营业利润的金额=1056.04+1047.16=2103.2(万元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投资—利息调整”的余额=1905.3×1/2=952.65(万元)。

　　<2>、　【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司：实际利息费用=52802.1×4%÷2=1056.04(万元);应付利息=50000×6%÷2=1500(万元);利息调整摊销额=1500-1056.04=443.96(万元)：“应付债券—利息调整”的余额=2802.1-443.96=2358.14(万元)。乙公司：减半处理。

　　8、

　　<1>、【正确答案】C

　　【答案解析】2×11年12月31日甲公司“应付职工薪酬”账户的贷方余额=1130(月初余额)-980(资料1)+8.6(资料2)-40(资料5)=118.6(万元)。

　　资料5的分录：

　　借：应付职工薪酬40

　　贷：银行存款30

　　管理费用10

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】甲公司2×11年12月应计入管理费用的职工薪酬=8.6(资料2)+20×(3+6)/12(资料3)+50×0.9×1.17(资料4)-10(资料5)=66.25(万元)。

　　9、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】交易性金融负债的持有目的是投机性的，并不是筹资，所以其相关损益应通过“投资收益”核算。参考分录：

　　借：交易性金融负债102

　　贷：银行存款98

　　投资收益4

　　借：投资收益2

　　贷：公允价值变动损益2

　　<2>、【正确答案】C

　　【答案解析】参考分录

　　借：银行存款99.5

　　投资收益0.5

　　贷：交易性金融负债100

　　<3>、【正确答案】D

　　【答案解析】甲公司因该项交易性金融负债产生的累计损益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(万元)。

　　【注意】偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。

　　10、

　　<1>、【正确答案】D

　　【答案解析】企业代职工实际交纳个人所得税时，借记“应交税费—应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

　　<2>、【正确答案】A

　　【答案解析】选项A，计入管理费用的税金=2+3+4=9(万元)。选项B，对外销售产品一批应交增值税的销项税额=300×17%=51(万元)。选项C，对外出租一项无形资产应交的营业税=40×5%=2(万元)，计入营业税金及附加。选项D，出口产品按规定退税的增值税36万元。借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目。

　　11、

　　<1>、【正确答案】B

　　【答案解析】该短期融资券属于交易性金融负债，交易费用2万元应计入投资收益，所以该短期融资券的初始入账金额是430万元。

　　<2>、【正确答案】D

　　【答案解析】2×10年末计息，应借记“投资收益”科目，贷记“应付利息”科目5.375万元(430×5%×3/12)。

　　12、

　　<1>、【正确答案】D

　　<2>、【正确答案】B

　　【答案解析】带息应付票据持有时间较短，一般不单独计提利息，在利息发生时直接计入财务费用。若涉及跨期的情况，则需要在期末计提利息。

　　13、【正确答案】B

　　【答案解析】原一般纳税人的留抵税额不得抵扣营改增应税服务确认的销项税额，但是可用于抵扣以后期间销售货物的销项税额，故当月应缴纳的增值税=12-5=7(万元)。

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